Variação de orçamento flexível

Um orçamento flexível é um orçamento que mostra diferentes níveis de receita e despesa, com base na quantidade de atividade de vendas que realmente ocorre. Normalmente, as receitas reais ou unidades reais vendidas são inseridas em um modelo de orçamento flexível e os níveis de despesas orçados são gerados automaticamente pelo modelo, com base em fórmulas definidas como uma porcentagem das vendas.

Uma variação de orçamento flexível é qualquer diferença entre os resultados gerados por um modelo de orçamento flexível e os resultados reais. Se as receitas reais forem inseridas em um modelo de orçamento flexível, isso significa que qualquer variação surgirá entre as despesas orçadas e reais, não as receitas. Se o número de unidades reais vendidas for inserido em um modelo de orçamento flexível, pode haver variações entre a receita padrão por unidade e a receita real por unidade, bem como entre os níveis de despesas reais e orçados.

Por exemplo, um modelo de orçamento flexível é projetado em que o preço por unidade deve ser de $ 100. No mês mais recente, 800 unidades foram vendidas e o preço real por unidade vendida é $ 102. Isso significa que há uma variação de orçamento flexível favorável relacionada à receita de $ 1.600 (calculada como 800 unidades x $ 2 por unidade). Além disso, o modelo pressupõe que o custo dos produtos vendidos por unidade será de $ 45. No mês, o custo real por unidade acaba sendo $ 50. Isso significa que há uma variação de orçamento flexível desfavorável relacionada ao custo dos produtos vendidos de $ 4.000 (calculado como 800 unidades x $ 5 por unidade). No total, isso resulta em uma variação desfavorável de $ 2.400.

Em geral, a variação total do orçamento flexível deve ser menor do que a variação total que seria gerada se um modelo de orçamento fixo fosse usado, uma vez que o volume da unidade ou nível de receita em um modelo de orçamento flexível é ajustado para corresponder aos resultados reais (que não é o caso em um modelo fixo). Se houver uma grande variação de orçamento flexível, isso pode significar que as fórmulas inseridas no modelo de orçamento devem ser ajustadas para refletir com mais precisão os resultados reais.