Provisão para avaliação de ativos fiscais diferidos

Um ativo fiscal diferido é uma redução de imposto cujo reconhecimento está atrasado devido a diferenças temporárias dedutíveis e a compensar. Isso pode resultar em uma alteração nos impostos a pagar ou a reembolsar em períodos futuros.

Uma empresa deve criar uma provisão para avaliação para um ativo fiscal diferido se houver mais de 50% de probabilidade de que a empresa não realizará alguma parte do ativo. Quaisquer alterações a essa provisão devem ser registradas na receita de operações continuadas na demonstração do resultado. A necessidade de uma provisão para avaliação é especialmente provável se uma empresa tiver um histórico de permitir que vários materiais transportados expirem sem uso, ou se espera incorrer em perdas nos próximos anos.

O valor desse abono deve ser reavaliado periodicamente. Pode ser necessário alterar a provisão com base em leis fiscais que restringem o uso futuro de diferenças temporárias dedutíveis.

O efeito fiscal de qualquer provisão para avaliação usada para compensar o ativo fiscal diferido também pode impactar a taxa de imposto efetiva anual estimada.

Exemplo de uma provisão para avaliação de ativos de imposto diferido

A Spastic Corporation criou $ 100.000 em ativos fiscais diferidos por meio da geração diligente de perdas nos últimos cinco anos. Com base na fraca postura competitiva da empresa, a administração acredita ser mais provável do que improvável que haja lucros inadequados (se houver) contra os quais os ativos fiscais diferidos possam ser compensados. Consequentemente, a Spastic reconhece uma provisão para avaliação no valor de $ 100.000 que compensa totalmente os ativos fiscais diferidos.