Conversão de moeda estrangeira
A conversão de moeda estrangeira é usada para converter os resultados das subsidiárias estrangeiras de uma empresa controladora em sua moeda de relatório. Esta é uma parte fundamental do processo de consolidação das demonstrações financeiras. As etapas neste processo de tradução são as seguintes:
Determine a moeda funcional da entidade estrangeira.
Mensure novamente as demonstrações financeiras da entidade estrangeira para a moeda de relatório da empresa-mãe.
Registre ganhos e perdas na conversão de moedas.
Determinação da moeda funcional
Os resultados financeiros e a posição financeira de uma empresa devem ser medidos usando a sua moeda funcional, que é a moeda que a empresa utiliza na maioria das transações comerciais.
Se uma entidade comercial estrangeira opera principalmente em um país e não depende da controladora, sua moeda funcional é a moeda do país em que suas operações estão localizadas. No entanto, existem outras operações no exterior que estão mais intimamente ligadas às operações da controladora e cujo financiamento é fornecido principalmente pela controladora ou por outras fontes que utilizam o dólar. Nesse último caso, a moeda funcional da operação no exterior provavelmente é o dólar. Esses dois exemplos ancoram as extremidades de um continuum no qual você encontrará operações estrangeiras. A menos que uma operação esteja claramente associada a um dos dois exemplos fornecidos, é provável que você faça uma determinação da moeda funcional com base nas circunstâncias exclusivas de cada entidade. Por exemplo,a moeda funcional pode ser difícil de determinar se uma empresa conduz uma quantidade igual de negócios em dois países diferentes.
A moeda funcional em que uma empresa relata seus resultados financeiros raramente deve mudar. A mudança para uma moeda funcional diferente deve ser usada apenas quando houver uma mudança significativa nos fatos e circunstâncias econômicas.
Exemplo de determinação de moeda funcional
A Armadillo Industries tem uma subsidiária na Austrália, para a qual envia seus produtos de blindagem corporal para venda às forças policiais locais. A subsidiária australiana vende esses produtos e, em seguida, envia os pagamentos de volta à sede corporativa. A Armadillo deve considerar o dólar americano como a moeda funcional desta subsidiária.
A Armadillo também possui uma subsidiária na Rússia, que fabrica seus próprios coletes à prova de balas para consumo local, acumula reservas de caixa e faz empréstimos locais. Esta subsidiária raramente remete fundos de volta à empresa-mãe. Nesse caso, a moeda funcional deve ser o rublo russo.
Tradução de Demonstrações Financeiras
Ao converter as demonstrações financeiras de uma entidade para fins de consolidação na moeda de relatório de uma empresa, traduza as demonstrações financeiras usando as seguintes regras:
Ativos e passivos . Traduzir usando a taxa de câmbio atual na data do balanço para ativos e passivos.
Itens da demonstração de resultados . Traduzir receitas, despesas, ganhos e perdas usando a taxa de câmbio das datas em que esses itens foram originalmente reconhecidos.
Alocações . Converta todas as alocações de despesas e receitas usando as taxas de câmbio em vigor quando essas alocações são registradas. Exemplos de alocações são a depreciação e a amortização de receitas diferidas.
Data de balanço diferente . Se a entidade estrangeira que está sendo consolidada tiver uma data de balanço diferente daquela da entidade que relata, use a taxa de câmbio em vigor na data do balanço da entidade estrangeira.
Eliminações de lucro . Caso existam lucros intra-entidade a eliminar como parte da consolidação, aplicar a taxa de câmbio em vigor nas datas em que ocorreram as transações subjacentes.
Demonstração dos fluxos de caixa . Na demonstração dos fluxos de caixa, declare todos os fluxos de caixa em moeda estrangeira pelo equivalente na moeda de apresentação, usando as taxas de câmbio em vigor na época dos fluxos de caixa. Uma taxa de câmbio média ponderada pode ser usada para este cálculo.
Se houver ajustes de conversão resultantes da implementação dessas regras, registre os ajustes na seção do patrimônio líquido do balanço patrimonial consolidado da controladora.
Se o processo de conversão das demonstrações financeiras de uma entidade estrangeira para a moeda de relatório da controladora resultar em um ajuste de conversão, relate o lucro ou perda relacionado em outros resultados abrangentes.
