Contabilidade de venda-relocação

Uma transação de venda e relocação ocorre quando o vendedor transfere um ativo para o comprador e, em seguida, arrenda o ativo do comprador. Esse arranjo ocorre mais comumente quando o vendedor precisa dos fundos associados ao ativo que está sendo vendido, embora ainda precise ocupar o espaço. Quando tal transação ocorre, o primeiro passo contábil é determinar se a transação foi pelo valor justo. Isso pode ser julgado por qualquer uma das seguintes comparações:

• Compare a diferença entre o preço de venda do ativo e seu valor justo.

• Compare o valor presente dos pagamentos do arrendamento e o valor presente dos pagamentos do aluguel do mercado. Isso pode incluir uma estimativa de quaisquer pagamentos variáveis ​​de arrendamento que se espera razoavelmente que sejam feitos.

Se essa comparação resultar na determinação de que uma transação de venda e relocação não está a valor justo, a entidade deve ajustar o preço de venda na mesma base usada para determinar se a transação estava a valor justo. Isso pode resultar nos seguintes ajustes:

• Qualquer aumento no preço de venda do ativo é contabilizado como um pré-pagamento de aluguel

• Qualquer redução no preço de venda do ativo é contabilizada como um financiamento adicional fornecido ao vendedor-locador pelo comprador-locador. O vendedor-locatário deve ajustar a taxa de juros sobre este passivo para garantir que:

  • Os juros do passivo não são maiores que os pagamentos do principal entre o prazo do arrendamento e o prazo do financiamento, o menor; e

  • O valor contábil do ativo não é maior do que o valor contábil do passivo na data de rescisão do arrendamento ou na data em que o controle do ativo muda para o comprador-arrendador.

Nesse acordo, a contraprestação paga pelo ativo é contabilizada como uma operação de financiamento por ambas as partes. No entanto, se houver uma opção de recompra sob a qual o vendedor pode posteriormente recomprar o ativo, a transação inicial não pode ser considerada uma venda. As únicas exceções são quando:

• Existem ativos alternativos disponíveis no mercado, e

• O preço pelo qual a opção pode ser exercida é o valor justo do ativo na data de exercício da opção.

Se uma transação de venda e relocação não for considerada uma venda, o vendedor-arrendatário não pode desreconhecer o ativo e contabiliza quaisquer valores recebidos como um passivo. Além disso, o comprador-arrendador não reconhece o ativo transferido e contabiliza qualquer valor pago como recebível.