Contabilidade de consolidação
A contabilidade de consolidação é o processo de combinar os resultados financeiros de várias empresas subsidiárias nos resultados financeiros combinados da empresa-mãe. Este método é normalmente usado quando uma entidade controladora possui mais de 50% das ações de outra entidade. As etapas a seguir documentam o fluxo do processo de consolidação da contabilidade:
Registre os empréstimos entre empresas. Caso a controladora esteja consolidando os saldos de caixa de suas controladas em uma conta de investimento, registre os empréstimos entre as controladas para a controladora. Registre também uma alocação de receita de juros para os juros ganhos em investimentos consolidados da controladora para as subsidiárias.
Cobrar despesas gerais corporativas . Se a empresa-mãe alocar suas despesas gerais às subsidiárias, calcule o valor da alocação e debite-o às várias subsidiárias.
Cobrar contas a pagar . Se a controladora possui uma operação consolidada de contas a pagar, verifique se todas as contas a pagar registradas durante o período foram apropriadamente cobradas das diversas subsidiárias.
Cobrar despesas com folha de pagamento . Se a empresa-mãe estiver usando um sistema de tesouraria comum para pagar todos os funcionários em toda a empresa, certifique-se de que a alocação adequada das despesas de folha de pagamento foi feita para todas as subsidiárias.
Entradas de ajuste completas . Nos níveis subsidiário e corporativo, registre quaisquer lançamentos de ajuste necessários para registrar adequadamente as transações de receitas e despesas no período correto.
Investigue os saldos das contas de ativos, passivos e patrimônio líquido . Verifique se o conteúdo de todas as contas de ativos, passivos e patrimônios das subsidiárias e da controladora corporativa está correto e ajuste conforme necessário.
Revise as demonstrações financeiras subsidiárias . Imprima e analise as demonstrações financeiras de cada subsidiária e investigue quaisquer itens que pareçam incomuns ou incorretos. Faça os ajustes necessários.
Elimine transações entre empresas . Caso tenha havido transações entre as empresas, reverta-as no nível da controladora para eliminar os efeitos nas demonstrações financeiras consolidadas.
Revise as demonstrações financeiras dos pais . Imprima e analise as demonstrações financeiras da controladora e investigue todos os itens que pareçam incomuns ou incorretos. Faça os ajustes necessários.
Registre o passivo de imposto de renda . Se a empresa obteve lucro, registre um passivo de imposto de renda. Pode ser necessário fazer isso também no nível subsidiário.
Feche os livros subsidiários . Dependendo do software de contabilidade em uso, pode ser necessário acessar os registros financeiros de cada subsidiária e marcá-los como fechados. Isso evita que quaisquer transações adicionais sejam registradas no período contábil que está sendo encerrado.
Feche os livros da empresa-mãe . Marque o período contábil da controladora como encerrado, para que nenhuma transação adicional possa ser relatada no período contábil que está sendo encerrado.
Emita demonstrações financeiras . Imprima e distribua as demonstrações financeiras da controladora.
Se uma subsidiária usar uma moeda diferente como moeda operacional, uma etapa adicional de consolidação da contabilidade é converter suas demonstrações financeiras para a moeda operacional da empresa controladora.
Dado o número considerável de etapas, é útil convertê-las em um procedimento detalhado, que o departamento de contabilidade deve seguir religiosamente como parte de seu processo de fechamento. Caso contrário, uma etapa importante poderia ser perdida, o que prejudicaria os resultados das demonstrações financeiras.
Algumas das tarefas observadas aqui podem ser automatizadas, ou pelo menos simplificadas, para produzir demonstrações financeiras mais rapidamente. No entanto, até certo ponto, o nível mais alto de precisão necessário para produzir demonstrações financeiras mais precisas requer esforço de consolidação adicional e, portanto, mais tempo.
