O ano fiscal

Uma empresa relata seu lucro tributável ao IRS com base em um ano fiscal, que é determinado no momento em que a empresa apresenta sua primeira declaração de imposto de renda. Essa determinação deve ser feita na data de vencimento, quando a declaração de imposto de renda da entidade vence após o final do ano fiscal. Para uma empresa C ou empresa S, a data de vencimento é o 15º dia do terceiro mês após o final do ano fiscal, enquanto a data de vencimento para indivíduos, participantes de uma sociedade e acionistas de uma empresa “S” é o 15º dia do quarto mês após o final do ano fiscal.

O ano fiscal padrão

O período padrão a ser usado para um ano fiscal é o ano civil, que vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. A menos que uma permissão especial seja concedida, o ano civil deve ser usado como o ano fiscal para uma empresa individual, um acionista de uma empresa S, ou uma empresa de serviços pessoais. Uma empresa de serviços pessoais é uma empresa C, principalmente realiza serviços pessoais (conforme definido pelos custos de compensação para atividades de serviços pessoais sendo pelo menos 50% de todos os custos de compensação), e os proprietários são principalmente proprietários que não apenas executam grande parte do trabalho de serviços, mas que também possuem mais de 10% das ações da empresa. Os serviços pessoais incluem atividades nas áreas de consultoria, artes cênicas, trabalho atuarial, contabilidade, arquitetura, saúde e serviços veterinários, direito e engenharia.

Definição do ano fiscal da parceria

A regra para definir o ano fiscal de uma parceria é mais complexa; se um ou vários sócios com o mesmo ano fiscal detiverem uma participação majoritária na parceria, a parceria deve usar o ano fiscal; se não houver um único ano fiscal usado pelos sócios majoritários, a parceria deve usar o ano fiscal de todos os seus sócios principais (aqueles com uma participação de pelo menos 5%); se os sócios não compartilharem o mesmo exercício fiscal, o exercício fiscal utilizado deve ser aquele que resultar no menor valor da renda diferida do sócio. Isso é calculado determinando o número de meses restantes no ano fiscal de cada parceiro (usando como base de cálculo o final do ano fiscal mais antigo entre os parceiros) e multiplicando esse valor pela participação percentual nos ganhos da parceria para cada parceiro. Em seguida, some este cálculo para todos os parceiros,e determinar o final do ano fiscal que resultará no menor número possível. O resultado será geralmente o final do ano fiscal mais cedo entre os sócios que se segue ao final do ano da parceria existente.

Definir o ano civil como o ano fiscal

O uso do ano civil como ano fiscal também é necessário se não se mantiver registros fiscais suficientemente precisos, se usar um período contábil anual ou se o ano fiscal atual não se qualificar como ano fiscal (que o IRS define como 12 meses consecutivos terminando no último dia de qualquer mês, exceto dezembro).

Definindo o ano de 52 a 53 semanas como o ano fiscal

Também é possível solicitar um ano fiscal de 52 a 53 semanas, contanto que o ano fiscal seja mantido na mesma base. O ano de 52 a 53 semanas sempre termina no mesmo dia da semana, que pode ser selecionado. Isso pode resultar em anos fiscais que terminam em dias diferentes do último dia do mês. Para apresentar este tipo de ano fiscal ao IRS, deve-se incluir uma declaração com a primeira declaração de imposto anual que indique o mês e dia da semana em que o seu ano fiscal sempre terminará, e a data em que o imposto ano termina. É possível mudar para um ano fiscal de 52 a 53 semanas sem a aprovação do IRS, contanto que o novo ano fiscal ainda caia no mesmo mês em que uma entidade atualmente tem seu final de ano fiscal, e uma declaração anunciando a mudança é anexado à declaração de imposto do ano em que ocorre a alteração.

O ano fiscal de 52-53 semanas apresenta um problema para o IRS, uma vez que é mais difícil determinar a data exata em que as alterações às suas regras fiscais serão aplicadas a qualquer entidade que o utilize. Para padronizar a data de encerramento do ano fiscal para essas entidades, o IRS assume que um ano fiscal de 52 a 53 semanas começa no primeiro dia do mês civil mais próximo do primeiro dia do ano fiscal e termina no último dia do mês civil mais próximo do último dia do ano fiscal.

Alteração do ano fiscal

Uma empresa pode solicitar ao IRS a alteração do seu ano fiscal, se houver um objetivo comercial válido para tal. Ao analisar um pedido de alteração, o IRS se preocupa principalmente com qualquer possível distorção de receita que terá impacto sobre a receita tributável. Por exemplo, um motivo de preocupação seria transferir receitas para o ano fiscal seguinte, como seria o caso se uma empresa mudasse para um ano fiscal que terminou um pouco antes da parte principal de sua temporada de vendas, deslocando assim grande parte de sua receita ( e lucro tributável) para um período futuro. Para usar o mesmo exemplo, isso também pode causar uma grande perda operacional líquida durante o curto ano fiscal que resultaria da mudança, uma vez que grande parte da receita seria removida do ano. Em casos como este, o IRS não estaria inclinado a aprovar uma alteração no ano fiscal.Se o IRS perceber que a mudança resultará em uma mudança neutra ou positiva na receita relatada, então ele revisará mais favoravelmente quaisquer razões comerciais para apoiar a mudança, como o cronograma do final do ano para corresponder à conclusão da maioria das atividades comerciais o ano (como o uso de janeiro como um fim de ano para muitas firmas de varejo). Assim, a consideração principal para o IRS ao rever uma proposta de alteração do ano fiscal será sempre o seu impacto potencial nas receitas fiscais.a consideração principal para o IRS ao revisar uma alteração proposta de ano fiscal será sempre o seu impacto potencial nas receitas fiscais.a consideração principal para o IRS ao revisar uma mudança proposta de ano fiscal sempre será seu impacto potencial sobre as receitas fiscais.

O único caso em que o IRS aprovará automaticamente uma alteração no ano fiscal é o teste de 25%. Nesse teste, uma empresa calcula a proporção das vendas totais nos últimos dois meses do ano fiscal proposto em comparação com as receitas totais do ano inteiro. Se essa proporção for de 25% ou mais para todos os últimos três anos, o IRS concederá uma alteração no ano fiscal para a data de encerramento do ano solicitada. Se uma empresa ainda não tiver pelo menos 47 meses de receitas reportáveis ​​para basear o cálculo, ela não poderá usar essa abordagem para solicitar uma alteração em seu ano fiscal.

Um ano fiscal deve obedecer às regras que acabamos de declarar, caso contrário, é considerado impróprio e deve ser alterado com a aprovação do IRS. Por exemplo, se uma empresa foi fundada no 13º dia do mês, e o proprietário assume que o ano fiscal e fiscal terminará exatamente um ano a partir desse ponto (no dia 12 do mesmo mês do ano seguinte), este é um ano fiscal impróprio, porque não termina no último dia do mês, nem se enquadra nas regras que regem um ano de 52 a 53 semanas. Nesses casos, a empresa deve apresentar uma declaração de imposto de renda corrigida com base no ano civil e, em seguida, obter a aprovação do IRS para alterar para um ano fiscal diferente do ano civil (se o ano civil não for considerado apropriado por algum motivo).

Quando uma empresa muda para um novo ano fiscal ou está apenas começando as operações, é muito provável que inicialmente tenha um ano fiscal curto. Em caso afirmativo, deve declarar o lucro tributável para esse curto período começando no primeiro dia após o final do antigo ano fiscal (ou a data de início da organização, se for um novo) e terminando no dia anterior ao primeiro dia do novo ano fiscal. A principal questão ao relatar o lucro tributável de um exercício fiscal curto é que o valor sujeito ao imposto não é o lucro líquido informado no exercício curto, mas sim o valor anualizado. O valor anualizado é usado porque pode colocar a empresa em uma faixa de impostos mais elevada. Por exemplo, se a Hawser Company tiver um ano fiscal curto de seis meses e tiver renda tributável para esse período de $ 50.000, ela deve primeiro anualizar os $ 50.000,trazendo a renda tributável do ano inteiro para $ 100.000. A porcentagem do imposto é maior em $ 100.000 do que em $ 50.000, resultando em um imposto de $ 22.500 sobre o valor anualizado. A Hawser Company então paga apenas a parte do imposto que teria acumulado durante seu curto ano fiscal, que é ½ do imposto anualizado de $ 22.500, ou $ 11.250.

O método de cálculo do imposto para um ano fiscal curto pode causar problemas para as organizações que têm padrões de receita altamente sazonais, uma vez que elas podem ter um nível muito alto de receita apenas durante alguns meses do ano e perdas nos meses restantes. Se o ano fiscal curto cair nesse período de alta receita, a empresa descobrirá que, ao anualizar sua receita de acordo com as regras fiscais, ela cairá em uma faixa de tributação muito mais alta do que normalmente seria o caso e pagará consideravelmente mais impostos. Esse problema pode ser resolvido no ano seguinte, solicitando um desconto. No entanto, no caso de ocorrer um déficit de caixa desconfortável que pode não ser aliviado por alguns meses, deve-se estar ciente desse problema com antecedência e tentar planejar o calendário do curto ano fiscal em torno dele.

Se uma empresa deseja alterar seu ano fiscal, deve obter a aprovação (com algumas exceções) do IRS. Para fazer isso, preencha e envie o formulário 1128 do IRS até o 15º dia do segundo mês após o encerramento do curto ano fiscal. Na verdade, não altere os anos fiscais até que a aprovação formal do IRS tenha sido recebida.