Procedimentos analíticos
Os procedimentos analíticos são um tipo de evidência usada durante uma auditoria. Esses procedimentos podem indicar possíveis problemas com os registros financeiros de um cliente, que podem então ser investigados mais profundamente. Os procedimentos analíticos envolvem comparações de diferentes conjuntos de informações financeiras e operacionais, para verificar se as relações históricas continuam no período em análise. Na maioria dos casos, essas relações devem permanecer consistentes ao longo do tempo. Caso contrário, pode significar que os registros financeiros do cliente estão incorretos, possivelmente devido a erros ou atividade de relatório fraudulenta.
Exemplos de procedimentos analíticos são os seguintes:
Compare a métrica de dias de vendas pendentes com o valor dos anos anteriores. Essa relação entre contas a receber e vendas deve permanecer quase a mesma ao longo do tempo, a menos que tenha havido mudanças na base de clientes, na política de crédito da organização ou em suas práticas de cobrança. Esta é uma forma de análise de proporção.
Reveja o índice atual ao longo de vários períodos de relatório. Essa comparação dos ativos circulantes com os passivos circulantes deve ser aproximadamente a mesma ao longo do tempo, a menos que a entidade tenha alterado suas políticas relacionadas a contas a receber, estoque ou contas a pagar. Esta é uma forma de análise de proporção.
Compare os saldos finais na conta de despesas de compensação por vários anos. Esse valor deve aumentar um pouco com a inflação. Picos incomuns podem indicar que pagamentos fraudulentos estão sendo feitos para funcionários falsos por meio do sistema de folha de pagamento. Esta é uma forma de análise de tendências.
Examine uma linha de tendência das despesas com inadimplência. Esse valor deve variar em relação às vendas. Caso contrário, a administração pode não estar reconhecendo corretamente as dívidas inadimplentes em tempo hábil. Esta é uma forma de análise de tendências.
Multiplique o número de funcionários pela remuneração média para estimar a remuneração anual total e, em seguida, compare o resultado com a despesa de remuneração total real para o período. O cliente deve explicar qualquer diferença material neste valor, como pagamento de bônus ou licença sem vencimento de funcionário. Esta é uma forma de teste de razoabilidade.
Quando os resultados desses procedimentos forem materialmente diferentes das expectativas, o auditor deve discuti-los com a administração. É necessário um certo ceticismo ao ter essa discussão, uma vez que a administração pode não querer perder tempo se aprofundando em uma explicação detalhada ou pode estar escondendo comportamento fraudulento. As respostas da administração devem ser documentadas e podem ser valiosas como base ao conduzir a mesma análise no ano seguinte.
Os auditores devem se envolver em procedimentos analíticos como parte de um trabalho de auditoria.
