O método de contabilidade de caixa

Visão geral do método de caixa

O método de contabilidade de caixa exige que as vendas sejam reconhecidas quando o dinheiro é recebido de um cliente e que as despesas são reconhecidas quando os pagamentos são feitos aos fornecedores. Esse é um método de contabilidade simples e, portanto, atraente para empresas menores. É possível, pelo método de caixa, alterar os ganhos informados, razão pela qual o IRS suspeita de seu uso (embora o IRS ainda permita). Exemplos de manipulação do método de caixa são:

• Receita . Uma empresa recebe um cheque de um cliente próximo ao final de seu exercício fiscal, mas não o desconta até o próximo ano, a fim de atrasar o reconhecimento da receita tributável no exercício corrente.

• Despesas . Uma empresa paga seus fornecedores antecipadamente para reconhecer mais despesas no ano fiscal corrente, reduzindo assim sua receita tributável no ano corrente.

O comportamento observado em ambos os exemplos é proibido pelo IRS, mas pode ser difícil de detectar, a menos que uma auditoria detalhada seja conduzida.

O IRS exige certas ações contábeis para mitigar a possibilidade de manipulação de receita. Em particular, impõe o conceito de recebimento construtivo, segundo o qual os recebimentos de caixa devem ser registrados assim que todas as restrições relacionadas com os recebimentos tenham terminado. Por exemplo, isso exigiria o reconhecimento da receita de juros sobre um título cujo cupom vence antes do final do ano, mas para o qual o pagamento relacionado ainda não foi recebido.

Existem circunstâncias válidas em que o método de caixa pode ser usado para atrasar o reconhecimento do lucro tributável. Em particular, se o negócio de uma empresa for altamente sazonal e o pico de vendas ocorrer pouco antes do final do ano, os recebimentos de caixa dos clientes provavelmente chegarão no ano seguinte, atrasando assim o reconhecimento da receita tributável. Essa abordagem funciona melhor quando o ano fiscal termina imediatamente após o pico da temporada de vendas.

Limitações no uso do método de dinheiro

Dadas as vantagens fiscais do método de caixa, o IRS restringe seu uso com as seguintes regras:

• Não é permitido para empresas C ou paraísos fiscais.

• É permitido quando a entidade que reporta tem uma receita bruta média anual de $ 25.000.000 ou menos nos últimos três anos fiscais.

• É permitido para empresas de serviços pessoais para as quais pelo menos 95% de todas as atividades estão relacionadas a serviços.

Em essência, o método de caixa é permitido para empresas menores, não industriais. Se uma empresa se expandir, pode esperar que saia do método de caixa e passe para o método de acumulação.