Definição de interesse imputado
Os juros imputados são a taxa de juros estimada da dívida, e não a taxa contida no contrato da dívida. Os juros imputados são usados quando a taxa associada a uma dívida varia muito da taxa de mercado. Também é usado pelo IRS para cobrar impostos sobre títulos de dívida que pagam juros mínimos ou nenhum juro.
Quando duas partes entram em uma transação comercial que envolve o pagamento com uma nota, a suposição padrão é que a taxa de juros associada à nota será próxima à taxa de juros de mercado. No entanto, há momentos em que nenhuma taxa de juros é declarada ou quando a taxa declarada diverge significativamente da taxa de mercado.
Se as taxas de juros declaradas e de mercado forem substancialmente diferentes, é necessário registrar a transação usando uma taxa de juros que mais se aproxime da taxa de mercado. A taxa que deve ser usada é aquela que se aproxima da taxa que teria sido usada se um mutuário e mutuário independente tivesse celebrado um acordo semelhante em termos e condições comparáveis. Esta orientação não se aplica às seguintes situações:
Contas a receber e contas a pagar usando termos comerciais habituais que não excedem um ano
Adiantamentos, depósitos e depósitos de segurança
Atividades de empréstimo de dinheiro do cliente de uma instituição financeira
Quando as taxas de juros são afetadas por uma agência governamental (como um título isento de impostos)
Transações entre entidades de propriedade comum (como entre subsidiárias)
Se disponível, a opção preferida para derivar os juros imputados é localizar o preço de troca estabelecido dos bens ou serviços envolvidos na transação e usá-lo como base para o cálculo da taxa de juros. Presume-se que o preço de troca seja o preço pago em uma compra à vista. Em essência, isso significa que os bens ou serviços devem ser registrados pelo seu valor justo. Qualquer diferença entre o valor presente da nota e o valor justo dos bens ou serviços deve então ser contabilizada como uma mudança na despesa de juros (ou seja, como um desconto de nota ou prêmio) ao longo da vida da nota.
Se não for possível determinar o preço de câmbio estabelecido, uma taxa de juros aplicável deve ser calculada no momento da emissão da nota. A taxa selecionada deve ser a taxa prevalecente para mutuários semelhantes com classificações de crédito semelhantes, que pode ser ajustada para os seguintes fatores:
A posição de crédito do mutuário
Convênios restritivos na nota
Garantia na nota
Consequências fiscais para o comprador e vendedor
A taxa pela qual o mutuário pode obter financiamento semelhante de outras fontes
Quaisquer alterações subsequentes na taxa de juro de mercado serão ignoradas para efeitos desta operação.
Uma vez que a taxa de juros correta tenha sido selecionada, use-a para amortizar a diferença entre a taxa de juros imputada e a taxa da nota ao longo da vida da nota, com a diferença sendo debitada na conta de despesas de juros. Isso é chamado de método de juros. O exemplo a seguir ilustra o conceito.
Exemplo de interesse imputado
A Armadillo Industries emite um título de US $ 5.000.000 a uma taxa declarada de 5% de juros, onde emissões semelhantes estão sendo adquiridas por investidores a uma taxa de 8%. Os títulos pagam juros anuais e devem ser resgatados em seis anos.
Para ganhar a taxa de mercado de 8% de juros, os investidores compram os títulos da Armadillo com desconto. O cálculo a seguir é usado para derivar o desconto sobre o título, que é composto dos valores presentes de um fluxo de pagamentos de juros e o valor presente de $ 5.000.000 a pagar em seis anos, com ambos os cálculos baseados na taxa de juros de 8%:
