Diferenças permanentes na contabilidade tributária

Uma diferença permanente é uma transação comercial relatada de forma diferente para fins de relatórios financeiros e fiscais e para a qual a diferença nunca será eliminada. Uma diferença permanente que resulte na eliminação completa de uma obrigação tributária é altamente desejável, uma vez que reduz permanentemente a obrigação tributária de uma empresa. Conseqüentemente, é um objetivo fundamental do planejamento tributário. Os seguintes tipos de transação representam diferenças permanentes quando contabilizadas nos Estados Unidos:

• Refeições e entretenimento . Essas despesas são reconhecidas apenas parcialmente para fins de declaração de impostos.

• Juros de títulos municipais . Essa é uma receita para fins de relatório financeiro, mas não é reconhecida como receita tributável.

• Penalidades e multas . Essas despesas são registradas para fins de relatórios financeiros, mas não são despesas permitidas para fins de relatórios fiscais.

Existem também diferenças permanentes relacionadas com a aquisição de seguros de vida aos colaboradores, bem como os rendimentos decorrentes desses seguros.

O valor da despesa fiscal e do passivo fiscal registrado na demonstração do resultado e no balanço patrimonial (respectivamente) da empresa é baseado na receita contábil, mais ou menos quaisquer diferenças permanentes.

As transações observadas acima podem não ser diferenças permanentes em outros países, uma vez que eles não podem usar os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos para registrar transações para fins de relatórios financeiros, e seus regulamentos fiscais provavelmente diferem daqueles usados ​​no Código de Receita Interna dos Estados Unidos. Assim, uma transação em um local pode gerar uma diferença permanente, o que pode não ser o caso em outro local.

As diferenças permanentes são causadas por requisitos legais. Isso significa que o status de diferença permanente de uma transação comercial pode mudar a qualquer momento, se o governo decidir alterar o código tributário.

Uma diferença permanente difere de uma diferença temporária, em que a disparidade entre relatórios fiscais e financeiros é eliminada ao longo do tempo.