Alocação de impostos interperíodo
Uma alocação de imposto interperíodo é a diferença temporária entre os efeitos da política tributária no relatório financeiro de uma empresa e seu relatório financeiro normal conforme exigido por uma estrutura contábil, como GAAP ou IFRS. Por exemplo, o Internal Revenue Service pode determinar que um período de depreciação específico seja usado para um ativo fixo, enquanto as políticas contábeis internas de uma empresa ditam o uso de um número diferente de períodos. A diferença resultante é temporária, visto que o ativo acabará sendo totalmente depreciado tanto para fins fiscais como contábeis. Nos períodos em que há diferença temporária, diz-se que existe uma destinação fiscal interperíodo.
Existem quatro tipos de transações que podem causar uma diferença temporária, que são:
Reconhecimento atrasado de lucro tributável
Reconhecimento acelerado de lucro tributável
Reconhecimento atrasado de despesas para fins fiscais
Reconhecimento acelerado de despesas para fins fiscais
A maioria dos negócios terá uma série contínua de diferenças temporárias que serão resolvidas, o que significa que sempre haverá algum tipo de alocação de imposto interperíodo. O contador de impostos deve manter registros dos valores desses itens de reconciliação como parte do esforço contínuo para elaborar declarações de impostos.
Existem diferentes visões sobre o valor da alocação de imposto interperíodo a reconhecer. Em um extremo, o valor da despesa de imposto de renda reconhecido corresponde exatamente ao valor atual do imposto de renda, o que significa que não há alocação. A visão inversa é de alocar os efeitos tributários de todas as diferenças temporárias, sem considerar a probabilidade de sua reversão. Uma visão intermediária é alocar apenas as diferenças que provavelmente serão revertidas no curto prazo.
