Contabilização de custos de emissão de dívida

Uma organização pode incorrer em vários custos ao emitir dívida para investidores. Por exemplo, quando os títulos são emitidos, o emissor incorrerá em custos contábeis, jurídicos e de subscrição para fazê-lo. A contabilização adequada desses custos de emissão de dívida é reconhecê-los inicialmente como um ativo e, em seguida, debitá-los como despesa durante a vida dos títulos. A teoria por trás desse tratamento é que os custos de emissão criaram um benefício de captação para o emissor que durará vários anos, então a despesa deve ser reconhecida ao longo desse período. Por exemplo, se $ 40.000 de custos são incorridos para emitir títulos que têm uma vida de 10 anos, os $ 40.000 devem ser capitalizados e então debitados à despesa (amortizados) à taxa de $ 4.000 por ano durante os próximos 10 anos.

A mecânica dessa contabilidade é primeiro debitar uma conta de ativo de emissão de dívida, como Custos de Emissão de Dívida, enquanto credita a conta de contas a pagar para reconhecer o passivo associado. Isso significa que os custos de emissão aparecerão inicialmente no balanço patrimonial da entidade emissora. Em seguida, em intervalos regulares, uma parte do ativo é debitada na conta de despesas de Custos de Emissão de Dívida e creditando a conta de ativo de Custos de Emissão de Dívida. Isso muda gradualmente o custo do balanço patrimonial para a demonstração de resultados. Se o emissor decidir pagar sua dívida antecipadamente, os custos de emissão de dívida associados que ainda não foram contabilizados como despesa são debitados ao mesmo tempo.

Um tratamento contábil alternativo é debitar todos os custos de emissão de dívida nas despesas de uma só vez. Esta opção está disponível quando o valor desses custos é tão baixo que são irrelevantes para os resultados apresentados na demonstração do resultado do emissor.