Bill e segure
Uma transação de cobrança e retenção é aquela em que o vendedor não envia as mercadorias ao comprador, mas ainda registra a receita relacionada. A receita só pode ser reconhecida sob este acordo quando uma série de condições estritas forem cumpridas. Caso contrário, existe o risco de reconhecimento fraudulento da receita muito cedo. A Securities and Exchange Commission (SEC) não gosta desse tipo de transação e geralmente não permite, uma vez que a receita normalmente só é reconhecida quando as mercadorias são enviadas ao comprador.
A SEC exige que todos os critérios a seguir sejam atendidos antes que uma transação de cobrança e retenção seja permitida:
Os riscos de propriedade passaram para o comprador
O comprador se comprometeu por escrito a comprar as mercadorias
O comprador solicitou que o vendedor retenha as mercadorias e tem um motivo comercial para fazê-lo
Há uma data de entrega programada para as mercadorias que é razoável
Não há obrigações restantes que o vendedor deve cumprir
As mercadorias não podem ser usadas para atender pedidos de outros clientes e, portanto, foram segregadas
A mercadoria deve estar completa
Para tornar as coisas ainda mais difíceis, a SEC aponta que os seguintes fatores adicionais devem ser considerados:
Até que ponto o vendedor está modificando seus termos normais para esta transação
O histórico do vendedor de usar transações de cobrança e retenção
Até que ponto o comprador perderá se o valor de mercado dos bens retidos diminuir subsequentemente
Até que ponto o risco de retenção do vendedor pode ser segurado
Até que ponto a posse dos bens pelo vendedor realmente cria uma venda contingente que o comprador poderia rejeitar
A questão também é tratada na norma contábil de Contratos com Clientes , que é igual tanto em GAAP quanto em IFRS. Esta norma declara que as seguintes condições devem estar presentes para que o vendedor reconheça a receita sob um acordo de cobrança e retenção:
Razão adequada . Deve haver uma razão substantiva pela qual o vendedor continua a armazenar as mercadorias, como a pedido direto do cliente.
Uso alternativo . O vendedor não deve poder redirecionar a mercadoria, seja para outros clientes, seja para uso interno.
Completo . O produto deve estar completo em todos os aspectos e pronto para transferência ao cliente.
Identificação . As mercadorias devem ter sido identificadas especificamente como pertencentes ao cliente.
Em um acordo de cobrança e manutenção, o vendedor pode ter a obrigação de desempenho de agir como custodiante das mercadorias mantidas em suas instalações. Nesse caso, o vendedor pode precisar alocar uma parte do preço da transação para a função de custódia e reconhecer essa receita ao longo do período de custódia.
