Critérios para arrendamento de capital

Um arrendamento mercantil é um arrendamento em que o arrendador financia apenas o ativo arrendado e todos os outros direitos de transferência de propriedade para o arrendatário. Isso resulta no registro do ativo como propriedade do locatário em seu livro razão, como um ativo fixo. O locatário só pode registrar a parcela de juros de um pagamento de arrendamento mercantil como despesa, em oposição ao valor de todo o pagamento do arrendamento no caso do arrendamento operacional mais comum.

Nota: O conceito de arrendamento financeiro foi substituído na Atualização dos Padrões de Contabilidade 2016-02 (lançado em 2016 e em vigor a partir de 2019) pelo conceito de arrendamento financeiro. Consequentemente, a discussão a seguir é apenas para fins históricos.

Os critérios para um arrendamento financeiro podem ser qualquer uma das seguintes quatro alternativas:

  • Propriedade . A propriedade do ativo é transferida do locador para o locatário no final do período de locação; ou

  • Opção de compra de barganha . O locatário pode comprar o ativo do locador no final do prazo do arrendamento por um preço abaixo do mercado; ou

  • Prazo de locação . O período do arrendamento abrange pelo menos 75% da vida útil do ativo (e o arrendamento não é cancelável durante esse período); ou

  • Valor presente . O valor presente dos pagamentos mínimos exigidos pelo arrendamento é de pelo menos 90% do valor justo do ativo no início do arrendamento.

Se um contrato de arrendamento contiver qualquer um dos quatro critérios anteriores, o arrendatário o registra como arrendamento financeiro. Caso contrário, o arrendamento é registrado como arrendamento operacional. O registro desses dois tipos de locações é a seguinte:

  • Arrendamento de capital . O valor presente de todos os pagamentos do arrendamento é considerado como o custo do bem, o qual é registrado como um ativo imobilizado, com crédito de compensação em uma conta de passivo de arrendamento mercantil. À medida que cada pagamento mensal do arrendamento é feito ao arrendador, o arrendatário registra uma redução combinada na conta do passivo do arrendamento de capital e uma despesa de juros. O locatário também registra uma despesa de depreciação periódica para reduzir gradualmente o valor contábil do ativo fixo em seus registros contábeis.

  • Arrendamento operacional . Registre cada pagamento de aluguel como uma despesa. Não há outra entrada.

Dada a definição precisa de um arrendamento mercantil, as partes de um arrendamento geralmente estão bem cientes do status de seu contrato de arrendamento antes de um arrendamento ser assinado e, normalmente, escrevem o contrato de arrendamento de modo que o contrato seja claramente definido como um arrendamento financeiro ou arrendamento operacional.

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