Contabilidade fiscal

A contabilidade fiscal refere-se às regras utilizadas para gerar ativos e passivos fiscais nos registros contábeis de uma empresa ou pessoa física. A contabilidade fiscal é derivada do Internal Revenue Code (IRC), em vez de uma das estruturas contábeis, como GAAP ou IFRS. A contabilidade fiscal pode resultar na geração de um valor de receita tributável que varia em relação ao valor de receita relatado na demonstração de resultados de uma entidade. A razão para a diferença é que as regras tributárias podem acelerar ou atrasar o reconhecimento de certas despesas que normalmente seriam reconhecidas em um período de relatório. Estas diferenças são temporárias, uma vez que os ativos serão eventualmente recuperados e os passivos liquidados, altura em que as diferenças serão eliminadas.

Uma diferença que resulta em um valor tributável em um período posterior é chamada de diferença temporária tributável, enquanto uma diferença que resulta em um valor tributável em um período posterior é chamada de diferença temporária dedutível. Exemplos de diferenças temporárias são:

  • Receitas ou ganhos tributáveis ​​antes ou depois de serem reconhecidos nas demonstrações financeiras. Por exemplo, uma provisão para devedores duvidosos pode não ser imediatamente dedutível do imposto, mas deve ser diferida até que contas a receber específicas sejam declaradas inadimplentes.
  • Despesas ou perdas dedutíveis do imposto de renda antes ou depois de serem reconhecidas nas demonstrações financeiras. Por exemplo, alguns ativos fixos são dedutíveis de uma só vez, mas só podem ser reconhecidos por meio da depreciação de longo prazo nas demonstrações financeiras.
  • Ativos cuja base fiscal é reduzida por créditos fiscais de investimento.

A contabilidade tributária essencial deriva da necessidade de reconhecer dois itens, que são:

  • Ano atual . O reconhecimento de um passivo ou ativo tributário com base no valor estimado dos impostos a pagar ou a restituir no exercício corrente.
  • Anos futuros . O reconhecimento de um imposto diferido passivo ou ativo fiscal, com base nos efeitos estimados em anos futuros de compensações e diferenças temporárias.

Com base nos pontos anteriores, a contabilidade geral para impostos de renda é:

  1. Crie um passivo fiscal para impostos estimados a pagar e / ou crie um ativo fiscal para restituições de impostos, que se relacionam com o ano corrente ou anterior.
  2. Crie um passivo fiscal diferido para impostos futuros estimados a pagar e / ou crie um ativo fiscal diferido para restituições fiscais futuras estimadas, que pode ser atribuído a diferenças temporárias e a compensar.
  3. Calcule a despesa total com imposto de renda no período.

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