Contabilidade de câmbio
A contabilidade de câmbio envolve o registro de transações em moedas diferentes da moeda funcional. Por exemplo, uma empresa entra em uma transação em que está programada para receber um pagamento de um cliente denominado em moeda estrangeira ou para fazer um pagamento a um fornecedor em moeda estrangeira. Na data de reconhecimento de cada uma dessas transações, o contabilista a regista na moeda funcional da entidade que relata, com base na taxa de câmbio em vigor nessa data. Se não for possível determinar a taxa de câmbio de mercado na data de reconhecimento da transação, o contador usa a próxima taxa de câmbio disponível.
Se houver mudança na taxa de câmbio esperada entre a moeda funcional da entidade e a moeda na qual a transação é denominada, registre ganho ou perda no resultado do período em que a taxa de câmbio mudar. Isso pode resultar no reconhecimento de uma série de ganhos ou perdas ao longo de vários períodos contábeis, se a data de liquidação de uma transação estiver suficientemente distante no futuro. Isso também significa que os saldos declarados das respectivas contas a receber e a pagar refletirão a taxa de câmbio atual em cada data de balanço subsequente.
As duas situações em que você não deve reconhecer um ganho ou perda em uma transação em moeda estrangeira são:
Quando uma transação em moeda estrangeira é projetada para ser um hedge econômico de um investimento líquido em uma entidade estrangeira e é eficaz como tal; ou
Quando não há expectativa de liquidação de transação entre entidades que serão consolidadas.
Exemplo de contabilidade cambial
A Armadillo Industries vende produtos para uma empresa no Reino Unido, a serem pagos em libras, tendo um valor na data da reserva de $ 100.000. A Armadillo registra esta transação com a seguinte entrada de diário:
