Hedge de fluxo de caixa

Um hedge de fluxo de caixa é um hedge da exposição à variabilidade nos fluxos de caixa de um ativo ou passivo específico, ou de uma transação prevista, que seja atribuível a um risco específico. É possível fazer o hedge apenas dos riscos associados a uma parte de um ativo, passivo ou transação prevista, desde que a eficácia do hedge relacionado possa ser medida. A contabilização de um hedge de fluxo de caixa é a seguinte:

• Item de cobertura . Reconhecer a parte efetiva de qualquer ganho ou perda em outros resultados abrangentes e reconhecer a parte ineficaz de qualquer ganho ou perda nos lucros.

• Item coberto . Reconheça inicialmente a parte efetiva de qualquer ganho ou perda em outros resultados abrangentes. Reclassifique esses ganhos ou perdas em ganhos quando a transação prevista afetar os ganhos.

Uma questão importante com os hedges de fluxo de caixa é quando reconhecer ganhos ou perdas nos lucros quando a transação de hedge está relacionada a uma transação prevista. Esses ganhos ou perdas devem ser reclassificados de outros resultados abrangentes para lucros quando a transação coberta afetar os lucros.

A contabilidade de hedge de fluxo de caixa deve ser encerrada de uma vez se qualquer uma das seguintes situações surgir:

• O acordo de cobertura não é mais eficaz

• O instrumento de cobertura expira ou é rescindido

• A organização revoga a designação de hedge