Procedimentos de auditoria de inventário
Se sua empresa registra seu estoque como um ativo e passa por uma auditoria anual, os auditores farão uma auditoria de seu estoque. Dado o enorme tamanho de alguns estoques, eles podem se envolver em um grande número de procedimentos de auditoria de estoque antes de se sentirem confortáveis com a avaliação que você declarou para o ativo de estoque é razoável. Aqui estão alguns dos procedimentos de auditoria de inventário que eles podem seguir:
Análise de corte . Os auditores examinarão seus procedimentos para interromper qualquer recebimento adicional no depósito ou remessas dele no momento da contagem do estoque físico, de modo que itens de estoque estranhos sejam excluídos. Eles normalmente testam as últimas transações de recebimento e envio antes da contagem física, bem como as transações imediatamente posteriores, para ver se você as está contabilizando corretamente.
Observe a contagem do inventário físico . Os auditores querem se sentir confortáveis com os procedimentos que você usa para contar o inventário. Isso significa que eles discutirão o procedimento de contagem com você, observarão as contagens à medida que estiverem sendo feitas, farão a contagem de alguns do estoque e rastrearão suas contagens até os valores registrados pelos contadores da empresa e verificarão se todas as marcas de contagem de estoque foram contabilizadas . Se você tiver vários locais de armazenamento de estoque, eles podem testar o estoque nos locais onde há quantidades significativas de estoque. Eles também podem solicitar confirmações de estoque do custodiante de qualquer depósito público onde a empresa está armazenando estoque.
Reconcilie a contagem de estoque para o razão geral . Eles rastrearão a avaliação compilada da contagem do inventário físico para o razão geral da empresa, para verificar se o saldo contado foi transportado para os registros contábeis da empresa.
Teste itens de alto valor . Se houver itens no estoque que são de valor excepcionalmente alto, os auditores provavelmente vão gastar mais tempo contando-os no estoque, garantindo que eles sejam avaliados corretamente e rastreando-os no relatório de avaliação que é transportado para o saldo do estoque em geral livro-razão.
Teste itens sujeitos a erros . Se os auditores notaram uma tendência de erro em anos anteriores para itens de estoque específicos, eles estarão mais propensos a testar esses itens novamente.
Teste de estoque em trânsito . Existe o risco de haver estoque em trânsito de um depósito para outro no momento da contagem física. Os auditores testam isso revisando a documentação de transferência.
Custos do item de teste . Os auditores precisam saber de onde vêm os custos comprados em seus registros contábeis, para que comparem os valores em faturas recentes de fornecedores com os custos listados em sua avaliação de estoque.
Revise os custos de frete . Você pode incluir custos de frete no estoque ou cobrá-lo como despesa no período incorrido, mas você precisa ser consistente em seu tratamento - portanto, os auditores rastrearão uma seleção de faturas de frete por meio de seu sistema de contabilidade para ver como são tratadas.
Teste para menor custo ou mercado . Os auditores devem seguir o menor custo ou regra de mercado, e farão isso comparando uma seleção de preços de mercado com seus custos registrados.
Análise de custos de produtos acabados . Se uma proporção significativa da avaliação do estoque for composta de produtos acabados, os auditores vão querer revisar a lista de materiais para uma seleção de itens de produtos acabados e testá-los para ver se eles mostram uma compilação precisa dos componentes no produto acabado itens de mercadorias, bem como custos corretos.
Análise de mão de obra direta . Se a mão de obra direta for incluída no custo do estoque, os auditores vão querer rastrear a mão de obra cobrada durante a produção em cartões de ponto ou roteamento de mão de obra ao custo do estoque. Eles também investigarão se os custos de mão de obra listados na avaliação são comprovados pelos registros da folha de pagamento.
Análise aérea . Se você aplicar custos indiretos à avaliação de estoque, os auditores verificarão se você está usando consistentemente as mesmas contas contábeis gerais como a fonte para seus custos indiretos, se os custos indiretos incluem quaisquer custos anormais (que devem ser cobrados como despesas quando incorridos), e testar a validade e consistência do método usado para aplicar custos indiretos ao estoque.
Teste de trabalho em processo . Se você tiver uma quantidade significativa de estoque de trabalho em processo (WIP), os auditores irão testar como você determina a porcentagem de conclusão para itens WIP.
Subsídios de estoque . Os auditores determinarão se os valores que você registrou como provisões para estoque obsoleto ou sucata são adequados, com base em seus procedimentos para fazer isso, padrões históricos, relatórios de "quando usados" e relatórios de uso de estoque (bem como por observação física durante a contagem física). Se você não tiver essas licenças, elas podem exigir que você as crie.
Propriedade do estoque . Os auditores irão revisar os registros de compra para garantir que o estoque em seu armazém seja realmente de propriedade da empresa (ao contrário do estoque de propriedade do cliente ou estoque em consignação de fornecedores).
Camadas de inventário . Se você estiver usando um sistema de avaliação de estoque FIFO ou LIFO, os auditores testarão as camadas de estoque que você registrou para verificar se são válidas.
Se a empresa usa a contagem cíclica em vez de uma contagem física, os auditores ainda podem usar os procedimentos relacionados a uma contagem física. Eles simplesmente fazem isso durante uma ou mais contagens de ciclo e podem fazer isso a qualquer momento; não há necessidade de observar apenas uma contagem cíclica que ocorre no final do período de relatório. Seus testes também podem avaliar a frequência das contagens de ciclo, bem como a qualidade das investigações conduzidas pelos contadores em quaisquer variações encontradas.
A extensão dos procedimentos empregados diminuirá se o estoque constituir uma proporção relativamente pequena dos ativos listados no balanço patrimonial de uma empresa.
