Orçamento estático
Um orçamento estático é um orçamento que não muda com variações nos níveis de atividade. Portanto, mesmo que o volume de vendas real mude significativamente em relação às expectativas documentadas no orçamento estático, os valores listados no orçamento não são alterados. Um modelo de orçamento estático é mais útil quando uma empresa tem vendas e despesas altamente previsíveis que não devem mudar muito durante o período orçamentário (como em uma situação de monopólio). Em ambientes mais fluidos, onde os resultados operacionais podem mudar substancialmente, um orçamento estático pode ser um obstáculo, uma vez que os resultados reais podem ser comparados a um orçamento que não é mais relevante.
O orçamento estático é usado como base a partir da qual os resultados reais são comparados. A variação resultante é chamada de variação de orçamento estático. Orçamentos estáticos são comumente usados como base para avaliar o desempenho de vendas. No entanto, eles não são eficazes para avaliar o desempenho dos centros de custo. Por exemplo, um gerente de centro de custo pode receber um grande orçamento estático e fará despesas abaixo do orçamento estático e será recompensado por isso, embora um declínio geral muito maior nas vendas da empresa devesse obrigar a uma redução de despesas muito maior. O mesmo problema surge se as vendas são muito maiores do que o esperado - os gerentes dos centros de custo têm que gastar mais do que os valores indicados no orçamento estático da linha de base e, portanto, parecem ter variações desfavoráveis, embora estejam simplesmente fazendo o que é necessário para manter de acordo com a demanda do cliente.
Um resultado comum do uso de um orçamento estático como base para uma análise de variação é que as variações podem ser bastante substanciais, especialmente para os períodos orçamentários mais distantes no futuro, uma vez que é difícil fazer previsões precisas por mais de alguns meses. Essas variações são muito menores se um orçamento flexível for usado, uma vez que um orçamento flexível é ajustado para levar em conta as mudanças no volume de vendas real.
Por exemplo, a ABC Company cria um orçamento estático no qual as receitas são estimadas em $ 10 milhões e o custo das mercadorias vendidas em $ 4 milhões. As vendas reais são de $ 8 milhões, o que representa uma variação orçamentária estática desfavorável de $ 2 milhões. O custo real das mercadorias vendidas é de $ 3,2 milhões, o que representa uma variação orçamentária estática favorável de $ 800.000. Se a empresa tivesse usado um orçamento flexível, o custo das mercadorias vendidas teria sido estabelecido em 40% das vendas e, portanto, teria caído de $ 4 milhões para $ 3,2 milhões quando as vendas reais diminuíram. Isso teria resultado no mesmo custo real e orçado das mercadorias vendidas, de modo que não haveria nenhuma variação no custo das mercadorias vendidas.
