A provisão para devedores duvidosos
Visão geral da provisão para devedores duvidosos
A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma redução do valor total das contas a receber que aparece no balanço patrimonial da empresa e é listada como uma dedução imediatamente abaixo da linha de contas a receber. Essa dedução é classificada como conta contra ativos. A provisão representa a melhor estimativa da administração sobre o valor das contas a receber que não serão pagas pelos clientes. Não reflete necessariamente a experiência real subsequente, que pode ser muito diferente das expectativas. Se a experiência real for diferente, a administração ajusta sua metodologia de estimativa para alinhar mais a reserva com os resultados reais.
Técnicas de estimativa para provisão para devedores duvidosos
Existem várias formas possíveis de estimar a provisão para devedores duvidosos, que são:
Classificação de risco . Atribua uma pontuação de risco a cada cliente e assuma um risco maior de inadimplência para aqueles com uma pontuação de risco mais alta.
Porcentagem histórica . Se uma determinada porcentagem das contas a receber se tornou inadimplência no passado, use a mesma porcentagem no futuro. Este método funciona melhor para um grande número de saldos de contas pequenas.
Análise de Pareto . Analise as maiores contas a receber que compõem 80% do saldo total a receber e estime quais clientes específicos têm maior probabilidade de inadimplência. Em seguida, use o método de porcentagem histórica anterior para as contas menores restantes. Este método funciona melhor se houver um pequeno número de saldos de contas grandes.
Você também pode avaliar a razoabilidade de uma provisão para créditos de liquidação duvidosa comparando-a com o valor total das contas a receber seriamente vencidas, que presumivelmente não serão cobradas. Se a provisão for menor que o valor dessas contas a receber vencidas, provavelmente a provisão é insuficiente.
Você deve revisar o saldo da provisão para devedores duvidosos como parte do processo de fechamento do mês, para garantir que o saldo seja razoável em comparação com a última previsão de inadimplência. Para empresas com atividade mínima de inadimplência, uma atualização trimestral pode ser suficiente.
Sabe-se que as empresas alteram de forma fraudulenta seus resultados financeiros, manipulando o tamanho dessa concessão. Os auditores procuram esse problema comparando o tamanho do subsídio com as vendas brutas ao longo de um período de tempo, para ver se há alguma mudança importante na proporção.
Contabilização da provisão para devedores duvidosos
Se uma empresa está utilizando o regime de competência, deve registrar uma provisão para créditos de liquidação duvidosa, uma vez que fornece uma estimativa de créditos inadimplentes futuros que melhora a precisão das demonstrações financeiras da empresa. Além disso, ao registrar a provisão ao mesmo tempo em que registra uma venda, a empresa está comparando adequadamente a despesa de inadimplência projetada com a venda relacionada no mesmo período, o que fornece uma visão precisa da verdadeira lucratividade de uma venda.
Por exemplo, uma empresa registra $ 10.000.000 de vendas para várias centenas de clientes e projeta (com base na experiência histórica) que incorrerá em 1% desse valor como dívidas incobráveis, embora não saiba exatamente quais clientes irão inadimplir. Ele registra 1% das dívidas incobráveis projetadas como um débito de $ 100.000 na conta de Despesas de devedores duvidosos e um crédito de $ 100.000 na Provisão para devedores duvidosos. A despesa com devedores duvidosos é imediatamente debitada nas despesas e a provisão para devedores duvidosos torna-se uma conta de reserva que compensa a conta a receber de $ 10.000.000 (para um recebível líquido pendente de $ 9.900.000). A entrada é:
