Asserções de gestão em auditoria
As afirmações da administração são reivindicações feitas por membros da administração a respeito de certos aspectos de um negócio. O conceito é usado principalmente em relação à auditoria das demonstrações financeiras de uma empresa, onde os auditores contam com uma variedade de afirmações a respeito do negócio. Os auditores testam a validade dessas afirmações conduzindo uma série de testes de auditoria. As afirmações da administração se enquadram nas três classificações a seguir:
Asserções no nível da transação . Os cinco itens a seguir são classificados como afirmações relacionadas a transações, principalmente com relação à demonstração do resultado:
Precisão . A afirmação é que os valores totais de todas as transações foram registrados, sem erros.
Classificação . A afirmação é que todas as transações foram registradas nas contas corretas no razão geral.
Completude . Afirma-se que todos os eventos de negócios aos quais a empresa foi submetida foram registrados.
Corte . A afirmação é que todas as transações foram registradas dentro do período de relatório correto.
Ocorrência . A afirmação é que as transações comerciais registradas realmente ocorreram.
Asserções de saldo da conta . Os quatro itens a seguir são classificados como afirmações relacionadas aos saldos finais nas contas e, portanto, se relacionam principalmente ao balanço patrimonial:
Completude . A afirmação é que todos os saldos de ativos, passivos e patrimônio líquido relatados foram totalmente relatados.
Existência . A afirmação é que todos os saldos de contas existem para ativos, passivos e patrimônio líquido.
Direitos e obrigações . A afirmação é que a entidade tem os direitos sobre os ativos que possui e está obrigada sob seus passivos declarados.
Avaliação . A afirmação é que todos os saldos de ativos, passivos e patrimônio líquido foram registrados em suas avaliações adequadas.
Afirmações de apresentação e divulgação . Os cinco itens a seguir são classificados como afirmações relacionadas à apresentação de informações nas demonstrações financeiras, bem como as divulgações que as acompanham:
Precisão . Afirma-se que todas as informações divulgadas estão nos valores corretos e que refletem seus valores adequados.
Completude . A afirmação é que todas as transações que deveriam ser divulgadas foram divulgadas.
Ocorrência . A afirmação é que transações divulgadas realmente ocorreram.
Direitos e obrigações . A afirmação é que os direitos e obrigações divulgados realmente se relacionam com a entidade que relata.
Compreensibilidade . A afirmação é que as informações incluídas nas demonstrações financeiras foram apresentadas de forma adequada e são claramente compreensíveis.
Há uma boa quantidade de duplicação nos tipos de afirmações nas três categorias; entretanto, cada tipo de afirmação se destina a um aspecto diferente das demonstrações financeiras, com o primeiro conjunto relacionado à demonstração do resultado, o segundo conjunto ao balanço patrimonial e o terceiro conjunto às divulgações anexas.
Se o auditor não conseguir obter uma carta contendo afirmações da administração da alta administração de um cliente, é improvável que o auditor prossiga com as atividades de auditoria. Uma razão para não prosseguir com uma auditoria é que a incapacidade de obter uma carta de afirmações da administração pode ser um indicador de que a administração se envolveu em fraude na produção das demonstrações financeiras.
