Procedimentos substantivos
Os procedimentos substantivos têm o objetivo de criar evidência que um auditor reúne para apoiar a afirmação de que não há distorções relevantes no que diz respeito à integridade, validade e precisão dos registros financeiros de uma entidade. Portanto, procedimentos substantivos são executados por um auditor para detectar se há distorções relevantes nas transações contábeis. Os procedimentos substantivos incluem as seguintes categorias gerais de atividade:
Testar classes de transações, saldos de contas e divulgações
Concordar com as demonstrações financeiras e notas anexas aos registros contábeis subjacentes
Examinar entradas de diário materiais e outros ajustes feitos durante a preparação das demonstrações financeiras
Em um nível geral, os procedimentos substantivos relacionados às transações de teste podem incluir o seguinte:
Examinar a documentação indicando que um procedimento foi realizado
Reformar um procedimento para garantir que ele funcione conforme planejado
Perguntar ou observar a respeito de uma transação
Exemplos de procedimentos substantivos são:
confirmação bancária
Confirmação de contas a receber
Inquérito à gestão sobre a cobrança de contas de clientes
Combine os pedidos dos clientes com as faturas cobradas
Corresponda os fundos coletados às faturas cobradas
Observe uma contagem de inventário físico
Confirme os estoques fora do local
Combine os registros de compra com o estoque disponível ou vendido
Confirme os cálculos em um relatório de avaliação de estoque
Observe os ativos fixos
Combine pedidos de compra e faturas de fornecedores com registros de ativos fixos
Confirme as contas a pagar
Examine os documentos comprovativos de contas a pagar
Confirme a dívida
Análise analítica de ativos, passivos, receitas e despesas
Assim, um auditor que está testando uma afirmação de validade em relação aos ativos fixos de uma empresa pode conduzir uma observação física dos ativos e, em seguida, testar a precisão do registro, avaliando se há uma deterioração do ativo.
Procedimentos substantivos são incluídos no plano de auditoria em torno do qual uma auditoria é estruturada. Se os resultados dos procedimentos substantivos não forem os esperados, procedimentos adicionais podem ser adicionados ao plano de auditoria.
