Variação de orçamento

Uma variação de orçamento é a diferença entre o valor orçado ou da linha de base de despesas ou receitas e o valor real. A variação de orçamento é favorável quando a receita real é maior que o orçamento ou quando a despesa real é menor que o orçamento. Em casos raros, a variação do orçamento também pode se referir à diferença entre ativos e passivos reais e orçados.

Uma variação de orçamento é freqüentemente causada por suposições erradas ou orçamento impróprio (como usar políticas para derivar uma meta de orçamento excepcionalmente fácil), de forma que a linha de base contra a qual os resultados reais são medidos não é razoável.

Essas variações orçamentárias controláveis ​​geralmente são despesas, embora uma grande parte das despesas possa ser despesas comprometidas que não podem ser alteradas no curto prazo. Despesas verdadeiramente controláveis ​​são despesas discricionárias, que podem ser eliminadas sem um impacto adverso imediato nos lucros.

Essas variações de orçamento que são incontroláveis ​​geralmente têm origem no mercado, quando os clientes não compram os produtos da empresa nas quantidades ou nos preços previstos no orçamento. O resultado são receitas reais que podem variar substancialmente em relação às expectativas.

Algumas variações de orçamento podem ser eliminadas por meio da simples agregação de itens de linha no orçamento. Por exemplo, se houver uma variação negativa do orçamento de eletricidade de $ 2.000 e uma variação positiva do orçamento de despesas telefônicas de $ 3.000, os dois itens de linha podem ser combinados para fins de relatório em um item de linha de serviços públicos que tem uma variação líquida positiva de $ 1.000.

Como exemplo de variação de orçamento, a empresa ABC havia orçado $ 400.000 de despesas administrativas e de vendas e as despesas reais são de $ 420.000. Portanto, há uma variação de orçamento desfavorável de $ 20.000. No entanto, o orçamento usado como base para esse cálculo não incluiu um aumento programado de aluguel de $ 25.000, portanto, uma falha no orçamento causou a variação, em vez de quaisquer ações de gerenciamento inadequadas.