Auditoria de demonstrativos financeiros

Uma auditoria de demonstrações financeiras é o exame das demonstrações financeiras de uma entidade e das divulgações que as acompanham por um auditor independente. O resultado desse exame é um relatório do auditor, atestando a justeza da apresentação das demonstrações financeiras e respectivas divulgações. O relatório do auditor deve acompanhar as demonstrações financeiras quando elas são emitidas para os destinatários pretendidos.

O objetivo de uma auditoria de demonstração financeira é adicionar credibilidade à posição financeira relatada e ao desempenho de uma empresa. A Comissão de Valores Mobiliários exige que todas as entidades abertas apresentem relatórios anuais auditados. Da mesma forma, os credores normalmente exigem uma auditoria das demonstrações financeiras de qualquer entidade para a qual emprestam fundos. Os fornecedores também podem exigir demonstrações financeiras auditadas antes de se disporem a estender o crédito comercial (embora geralmente apenas quando o valor do crédito solicitado for substancial).

As auditorias têm se tornado cada vez mais comuns à medida que a complexidade das duas estruturas contábeis básicas, Princípios de contabilidade geralmente aceitos e Normas internacionais de relatório financeiro, aumentam e porque tem havido uma série contínua de divulgações de relatórios fraudulentos por grandes empresas.

Os estágios principais de uma auditoria são:

1. Planejamento e avaliação de risco . Envolve obter uma compreensão dos negócios e do ambiente de negócios em que opera e usar essas informações para avaliar se pode haver riscos que podem impactar as demonstrações financeiras.

2. Teste de controles internos . Envolve a avaliação da eficácia do conjunto de controles de uma entidade, concentrando-se em áreas como a autorização adequada, a salvaguarda de ativos e a segregação de funções. Isso pode envolver uma série de testes conduzidos em uma amostra de transações para determinar o grau de eficácia do controle. Um alto nível de eficácia permite que os auditores reduzam alguns de seus procedimentos de auditoria posteriores. Se os controles forem ineficazes (ou seja, houver um alto risco de distorção relevante), os auditores devem usar outros procedimentos para examinar as demonstrações financeiras. Há uma variedade de questionários de avaliação de risco disponíveis que podem ajudar nos testes de controles internos.

3. Procedimentos substantivos . Envolve uma ampla gama de procedimentos, dos quais uma pequena amostra são:

  • Análise . Faça uma comparação de proporção com resultados históricos, previstos e do setor para detectar anomalias.

  • Dinheiro . Revise as reconciliações bancárias, conte com o dinheiro disponível, confirme restrições sobre saldos bancários, emita confirmações bancárias.

  • Títulos negociáveis . Confirme os títulos, analise as transações subsequentes, verifique o valor de mercado.

  • Contas a receber . Confirme os saldos das contas, investigue as cobranças subsequentes, teste as vendas de fim de ano e os procedimentos de corte.

  • Inventário . Observe a contagem de estoque físico, obtenha confirmação de estoques mantidos em outros locais, teste os procedimentos de corte de envio e recebimento, examine faturas pagas de fornecedores, teste o cálculo de despesas indiretas alocadas, analise os custos de produção atuais, rastreie os custos de estoque compilados para o razão geral.

  • Ativos fixos . Observe os ativos, analise as autorizações de compra e disposição, analise os documentos do arrendamento, examine os relatórios de avaliação, recalcule a depreciação e amortização.

  • Contas a pagar . Confirme as contas, teste o corte de fim de ano.

  • Despesas acumuladas . Examine os pagamentos subseqüentes, compare os saldos com os dos anos anteriores e calcule as provisões.

  • Dívida . Confirme com os credores, reveja os contratos de arrendamento, reveja as referências nas atas do conselho de administração.

  • Receita . Examine os documentos que suportam uma seleção de vendas, analise as transações subsequentes, recalcule a porcentagem de cálculos de conclusão, analise o histórico de devoluções e descontos de vendas.

  • Despesas . Examine os documentos que suportam uma seleção de despesas, analise as transações subsequentes, confirme itens incomuns com os fornecedores.

Uma auditoria é o mais caro de todos os tipos de exame das demonstrações financeiras. O menos caro é uma compilação, seguida de uma revisão. Devido ao seu custo, muitas empresas tentam fazer o downgrade para uma revisão ou compilação, embora essa seja apenas uma opção se for aceitável para os destinatários do relatório. As entidades abertas devem ter suas demonstrações financeiras trimestrais revisadas, além da auditoria anual.

As auditorias são mais caras para empresas de capital aberto, pois os auditores devem aderir aos padrões de auditoria mais rígidos do Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB) e, assim, repassarão seus custos aumentados aos clientes.

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