O princípio da continuidade
O princípio da continuidade é o pressuposto de que uma entidade permanecerá em atividade no futuro previsível. Por outro lado, isso significa que a entidade não será forçada a interromper as operações e liquidar seus ativos no curto prazo ao que pode ser um preço de liquidação muito baixo. Ao fazer essa suposição, o contador tem justificativa para adiar o reconhecimento de certas despesas para um período posterior, quando a entidade provavelmente ainda estará em atividade e usando seus ativos da maneira mais eficaz possível.
Uma entidade é considerada uma empresa em funcionamento na ausência de informações significativas em contrário. Um exemplo dessas informações contrárias é a incapacidade de uma entidade de cumprir suas obrigações no vencimento, sem vendas substanciais de ativos ou reestruturação de dívidas. Se tal não fosse o caso, uma entidade estaria essencialmente adquirindo ativos com a intenção de encerrar suas operações e revender os ativos para outra parte.
Se o contador acredita que uma entidade pode não ser mais uma empresa em funcionamento, isso levanta a questão de saber se seus ativos estão deteriorados, o que pode exigir a redução de seu valor contábil para seu valor de liquidação. Assim, o valor de uma entidade que se presume estar em funcionamento é maior do que seu valor de liquidação, uma vez que uma empresa em funcionamento pode potencialmente continuar a gerar lucros.
O conceito de continuidade não está claramente definido em nenhum lugar dos princípios contábeis geralmente aceitos e, portanto, está sujeito a uma quantidade considerável de interpretação a respeito de quando uma entidade deve relatá-lo. No entanto, as normas de auditoria geralmente aceitos (GAAS) fazer incumbir um auditor quanto à consideração da capacidade de uma entidade para prosseguir em continuidade.
O auditor avalia a capacidade de uma entidade de continuar em operação por um período não superior a um ano após a data das demonstrações financeiras que estão sendo auditadas. O auditor considera (entre outras questões) os seguintes itens ao decidir se há uma dúvida substancial sobre a capacidade de uma entidade de continuar em funcionamento:
Tendências negativas nos resultados operacionais, como uma série de perdas
Inadimplência do empréstimo pela empresa
Negação de crédito comercial à empresa por seus fornecedores
Compromissos antieconômicos de longo prazo aos quais a empresa está sujeita
Processo judicial contra a empresa
Se houver um problema, a firma de auditoria deve qualificar seu relatório de auditoria com uma declaração sobre o problema.
É possível para uma empresa mitigar a visão de um auditor de sua continuidade operacional, tendo um terceiro garantindo as dívidas da empresa ou concordando em fornecer fundos adicionais conforme necessário. Ao fazer isso, o auditor está razoavelmente seguro de que o negócio permanecerá funcional durante o período de um ano estipulado pelo GAAS.