Componentes de um sistema de controle interno

Um sistema de controle interno possui cinco componentes. Um contador deve estar ciente desses componentes ao projetar um sistema de contabilidade, assim como qualquer pessoa que audita o sistema. Os componentes de um sistema de controle interno são os seguintes:

• Ambiente de controle . Essa é a postura da administração e de seus colaboradores quanto à necessidade de controles internos. Se os controles forem levados a sério, isso aumenta muito a robustez do sistema de controle interno.

• Avaliação de risco . Este é o processo de revisar o negócio para ver onde estão os riscos mais críticos e, em seguida, projetar controles para lidar com esses riscos. Essa avaliação deve ser realizada regularmente, para levar em consideração novos riscos introduzidos por mudanças no negócio.

• Atividades de controle . Trata-se do uso de sistemas de contabilidade, tecnologia da informação e outros recursos para garantir que os controles apropriados sejam colocados em prática e operando de maneira adequada. Por exemplo, pode haver sistemas de contabilidade em vigor para realizar auditorias de inventário e auditorias de ativos fixos periodicamente. Além disso, pode haver backups externos para minimizar o risco de perda de dados.

• Informação e comunicação . Convém que as informações sobre os controles sejam comunicadas à administração em tempo hábil, para que as deficiências possam ser tratadas imediatamente. A quantidade de informações comunicadas deve ser apropriada às necessidades do destinatário.

• Monitoramento . É o conjunto de processos utilizados pela administração para examinar e avaliar se seus controles internos estão funcionando adequadamente. Idealmente, a administração deve ser capaz de detectar falhas de controle e fazer ajustes para melhorar o ambiente de controle. Caso contrário, um controle impróprio ou ineficaz pode permitir que distorções sejam refletidas nas demonstrações financeiras.