Despesa de inadimplência
A despesa com inadimplência é o valor de uma conta a receber que não pode ser cobrada. O cliente optou por não pagar esse valor, seja por dificuldades financeiras ou porque há uma disputa sobre o produto ou serviço subjacente vendido ao cliente. Até certo ponto, o valor dessa despesa reflete as escolhas de crédito feitas pelo vendedor ao conceder crédito aos clientes. O valor da inadimplência cobrado como despesa é obtido por um de dois métodos, que são:
Baixa direta . Quando se torna aparente que uma fatura específica do cliente não será paga, o valor da fatura é debitado diretamente na despesa com inadimplência. É um débito na conta de despesas com devedores duvidosos e um crédito na conta de contas a receber. Assim, a despesa está diretamente vinculada a uma nota fiscal específica. Isso não é uma redução de vendas, mas sim um aumento de despesas.
Método de abatimento . Quando as transações de vendas são registradas, um valor relacionado de despesas com dívidas inadimplentes também é registrado, na teoria de que o montante aproximado de dívidas inadimplentes pode ser determinado com base em resultados históricos. Isso é registrado como um débito na conta de despesas com devedores duvidosos e um crédito na provisão para devedores duvidosos. A eliminação efetiva das contas a receber não pagas é posteriormente realizada por meio do saque do valor na conta de provisão. Isso não é uma redução de vendas.
O cálculo da despesa de inadimplência segundo o método de provisão pode ser determinado de várias maneiras, como:
Aplicar uma porcentagem geral de inadimplência a todas as vendas a crédito
Aplicar uma porcentagem cada vez maior a intervalos de tempo posteriores em que as contas a receber são relatadas no relatório de vencimento de contas a receber
Com base em uma análise de risco de cada cliente
Independentemente do método de cálculo utilizado, ele deve ser atualizado a cada mês sucessivo para incorporar as alterações nas informações subjacentes a receber.
O método de baixa direta não é a forma teoricamente mais correta de reconhecer a despesa com devedores duvidosos, uma vez que a despesa é reconhecida vários meses depois da receita associada à venda inicial, separando assim os elementos da mesma transação em diferentes períodos de tempo. A abordagem mais correta é o método de abatimento, uma vez que uma parte de todas as vendas é reservada assim que a receita é reconhecida. Neste último caso, as receitas e despesas relacionadas aparecem no mesmo período de tempo, de modo que é possível ver o impacto total de todas as vendas sobre os lucros no mesmo período contábil.
A despesa com devedores duvidosos aparece em um item de linha na demonstração do resultado, na seção de despesas operacionais na metade inferior da demonstração.
Como exemplo do método de abono, a ABC International registra $ 1.000.000 de vendas a crédito no mês mais recente. Historicamente, o ABC normalmente experimenta um percentual de inadimplência de 1%, então ele registra uma despesa de inadimplência de $ 10.000 com uma despesa de débito para inadimplência e um crédito para a provisão para devedores duvidosos. Nos meses seguintes, uma fatura de $ 2.000 é declarada não cobrável, portanto, é removida dos registros da empresa com um débito de $ 2.000 para a provisão para créditos de liquidação duvidosa e um crédito para contas a receber.
