Opções de ações de incentivos
As opções de ações de incentivo (ISOs) dão a seus destinatários a opção de comprar ações de uma empresa a um preço específico e dentro de um intervalo específico de datas. Se o preço das ações da empresa subir posteriormente, o detentor da opção de compra de ações pode usá-lo para comprar ações a preços abaixo do mercado, que são então vendidas ao preço de mercado atual. O detentor da opção de ações embolsa a diferença. As opções de ações de incentivo geralmente são concedidas apenas aos gerentes seniores, uma vez que estão mais bem posicionados para melhorar o desempenho da empresa e aumentar o preço das ações da empresa.
O lucro das opções de ações incentivadas não é reportado como lucro tributável ao funcionário no momento da outorga, nem quando o funcionário posteriormente exercer as opções de compra de ações. Depois que o funcionário finalmente vende as ações, elas são tributadas como renda normal; no entanto, se ele mantiver as ações por pelo menos dois anos, é tributável como ganho de capital de longo prazo. Esse tipo de opção geralmente exige que o destinatário exerça ou desista da opção no prazo de 90 dias após não ser mais empregado pela companhia emissora. Uma ISO não é válida para fins fiscais, a menos que siga estas regras:
Propriedade da empresa . As opções não podem ser concedidas a uma pessoa que detém mais de dez por cento de todas as classes de ações do empregador, a menos que o prazo máximo da opção seja restrito a cinco anos e o exercício seja de pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações.
Funcionário apenas . Uma empresa só pode emitir opções de ações de incentivo aos seus funcionários, e esses indivíduos devem continuar a ser empregados da empresa até 90 dias antes da data de exercício.
Máximo exercido . O valor justo de mercado agregado máximo de ações compradas por meio de um exercício ISO não pode exceder $ 100.000 em um ano civil. Qualquer valor exercido acima de $ 100.000 é tratado como uma opção de ações não qualificada.
Prazo máximo . O prazo máximo de opção de compra de ações é de dez anos.
Transferências . As opções não podem ser transferidas pelo destinatário e devem ser exercidas durante a vida dessa pessoa.
Se um funcionário adquire ações por meio de uma opção de ações de incentivo e está disposto a manter as ações por pelo menos dois anos, ele pode realizar uma economia significativa de impostos pagando impostos à taxa de ganhos de capital de longo prazo. No entanto, esperar dois anos também apresenta o risco de que o valor justo de mercado das ações diminua, compensando, assim, qualquer economia decorrente do pagamento à taxa de imposto mais baixa. O IRS criou a eleição da seção 83 (b) para mitigar esse risco. De acordo com a Seção 83 (b), um beneficiário de opção de compra de ações pode reconhecer o lucro tributável comum sobre a diferença entre o preço de compra das ações e seu valor justo de mercado dentro de 30 dias da data de exercício da opção. Quando o funcionário vende as ações em uma data posterior, quaisquer ganhos incrementais subsequentes são tributados à taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Um grande perigo para o destinatário de uma opção de compra de ações segundo um plano de opção de ações de incentivo é o imposto mínimo alternativo (AMT). O AMT é um cálculo separado do imposto de renda que um indivíduo deve, com o objetivo de impedir que certos indivíduos de alta renda evitem pagar imposto de renda. Se o AMT for maior do que a obrigação normal de imposto de renda de uma pessoa, eles pagam o AMT. O AMT exige que um funcionário calcule um passivo fiscal para a diferença entre o preço de exercício de uma opção de compra de ações e o valor justo de mercado das ações na data de exercício. Se o AMT então se aplicar ao empregado, o empregado pode ser forçado a vender as ações de uma vez para pagar seus impostos. Se um funcionário optar por manter o estoque em vez disso, e o valor do estoque diminuir posteriormente,o funcionário ainda é responsável pelo imposto AMT que foi baseado no preço mais alto das ações. Assim, o efeito líquido do AMT é que um funcionário criterioso geralmente vende suas ações imediatamente, em vez de arriscar uma queda no preço de suas ações, o que poderia render menos fundos com os quais pagar o AMT.
