Abordagem de cima para baixo para auditoria

A abordagem de cima para baixo é usada para selecionar os controles a serem testados em uma auditoria de controle interno sobre relatórios financeiros. Sob essa abordagem, o auditor obtém uma compreensão dos riscos gerais para o controle interno sobre os relatórios financeiros. Após essa atividade, o auditor examina os controles em nível de entidade, focalizando contas e divulgações significativas, bem como suas afirmações relevantes. Os controles em nível de entidade incluem o seguinte:

  • Controles relacionados ao ambiente de controle

  • Controles sobre modificação de gerenciamento

  • O processo de avaliação de risco da entidade

  • Processamento e controles centralizados

  • Controles para monitorar os resultados das operações

  • Controles para monitorar outros controles (como as atividades da equipe de auditoria interna)

  • Controles sobre o processo de relatório financeiro ao final do período

  • Políticas que abordam práticas significativas de controle de negócios e gerenciamento de risco

Ao adotar essa abordagem, a atenção do auditor é direcionada para as contas, divulgações e afirmações que têm uma possibilidade razoável de apresentar distorção relevante no pacote das demonstrações contábeis.

O auditor, então, verifica seu entendimento dos riscos inerentes aos processos da organização. Com base nessas informações, o auditor seleciona os controles para teste que tratam do risco avaliado de distorção. Essa abordagem de auditoria não mostra necessariamente a seqüência exata de trabalho usada por um auditor. Um auditor pode achar mais eficiente executar procedimentos de auditoria em uma ordem diferente.

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