Amostragem sequencial

A amostragem sequencial é uma técnica de amostragem que envolve a avaliação de cada amostra retirada de uma população para ver se ela se encaixa em uma conclusão desejada; o auditor para de avaliar as amostras assim que houver suporte suficiente para a conclusão. Esta abordagem pode resultar em menos unidades de amostragem sendo examinadas, embora a amostragem continue se quaisquer desvios forem encontrados. Conseqüentemente, os planos de amostragem sequencial funcionam melhor quando poucos desvios são esperados.

Uma amostra sequencial é geralmente composta de dois a quatro grupos de unidades de amostragem. O auditor usa um programa de computador para determinar o tamanho de cada um desses grupos, com base na taxa tolerável de desvio, o risco de excesso de confiança e a taxa esperada de desvio da população.

O processo de amostragem sequencial começa com o auditor examinando o primeiro grupo de unidades de amostragem. Com base nos resultados deste exame, o auditor decide se deve:

  1. Aceitar o nível de risco de controle avaliado, sem se envolver em nenhuma amostragem adicional;

  2. Interrompa qualquer amostragem adicional, porque a confiança planejada e a taxa tolerável de desvio não podem ser alcançadas, devido à presença de muitos desvios; ou

  3. Envolva-se no exame de unidades de amostragem adicionais para reunir mais informações sobre se o nível de risco de controle avaliado planejado pode ser apoiado.

Por exemplo, um auditor desenvolve um conjunto de três grupos de unidades de amostragem, onde cada grupo sucessivo contém o mesmo número de unidades a serem amostradas. O plano de amostragem é continuar para o próximo grupo de unidades de amostragem se o grupo anterior contiver pelo menos um desvio. Vários resultados são:

  • Cenário 1. Uma análise do primeiro grupo não revela desvios, portanto, o auditor conclui que a amostra apóia o nível de risco de controle avaliado planejado. Consequentemente, ela decide não examinar nenhuma unidade de amostragem adicional.

  • Cenário 2. Uma análise do primeiro grupo revela dois desvios, então o auditor decide continuar com a amostragem, usando o próximo grupo de amostragem. Descobriu-se que esse segundo grupo contém um desvio adicional, de modo que a auditoria continua para o terceiro grupo de amostras em sua busca contínua por mais informações, para ver se os resultados aumentados da amostra acabarão por apoiar o nível avaliado de risco de controle.

  • Cenário 3. Uma análise do primeiro grupo revela quatro desvios, que são muitos desvios. Engajar-se no exame de outros grupos de unidades de amostragem não melhorará a situação, então o auditor interrompe o processo de amostragem.

Quando parecer necessário prosseguir para o próximo grupo de unidades de amostragem, o auditor deve considerar o custo-benefício de continuar a se envolver nos testes. É possível que o auditor não esteja disposto a prosseguir com todos os grupos de unidades de amostragem e, em vez disso, aceite a conclusão de que a confiança planejada e a taxa tolerável de desvio não podem ser alcançadas.

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