Procedimentos de auditoria
Os procedimentos de auditoria são utilizados pelos auditores para determinar a qualidade das informações financeiras prestadas por seus clientes, resultando na expressão de uma opinião de auditor. Os procedimentos exatos usados variam de acordo com o cliente, dependendo da natureza do negócio e das afirmações de auditoria que os auditores desejam provar. Aqui estão várias classificações gerais de procedimentos de auditoria:
Teste de classificação . Os procedimentos de auditoria são usados para decidir se as transações foram classificadas corretamente nos registros contábeis. Por exemplo, os registros de compra de ativos fixos podem ser revisados para ver se foram classificados corretamente na conta de ativo fixo certa.
Teste de integridade . Os procedimentos de auditoria podem testar se alguma transação está faltando nos registros contábeis. Por exemplo, os extratos bancários do cliente podem ser examinados para verificar se os pagamentos aos fornecedores não foram registrados nos livros ou se os recebimentos em dinheiro dos clientes não foram registrados. Como outro exemplo, questionamentos podem ser feitos com a administração e terceiros para ver se o cliente tem obrigações adicionais que não foram reconhecidas nas demonstrações financeiras.
Teste de corte . Os procedimentos de auditoria são usados para determinar se as transações foram registradas dentro do período de relatório correto. Por exemplo, o registro de remessas pode ser revisado para ver se as remessas aos clientes no último dia do mês foram registradas dentro do período correto.
Teste de ocorrência . Os procedimentos de auditoria podem ser construídos para determinar se as transações que um cliente alega realmente ocorreram. Por exemplo, um procedimento pode exigir que o cliente mostre faturas específicas listadas no razão de vendas, junto com a documentação de suporte, como um pedido do cliente e documentação de remessa.
Teste de existência . Os procedimentos de auditoria são usados para determinar se existem ativos. Por exemplo, os auditores podem observar um inventário sendo feito, para ver se o inventário declarado nos registros contábeis realmente existe.
Teste de direitos e obrigações . Os procedimentos de auditoria podem ser seguidos para ver se um cliente realmente possui todos os seus ativos. Por exemplo, as pesquisas podem ser feitas para ver se o estoque é realmente de propriedade do cliente ou se, em vez disso, está sendo mantido em consignação de um terceiro.
Teste de avaliação . Os procedimentos de auditoria são usados para determinar se as avaliações nas quais os ativos e passivos são registrados nos livros de um cliente estão corretas. Por exemplo, um procedimento seria verificar os dados de preços de mercado para ver se os valores finais dos títulos negociáveis estão corretos.
Um conjunto completo de procedimentos de auditoria é necessário antes que o auditor tenha informações suficientes para decidir se as demonstrações financeiras de um cliente representam adequadamente seus resultados financeiros, posição financeira e fluxos de caixa.
