Tributação de parceria
O conceito essencial da tributação da parceria é que todos os lucros e perdas fluam para os sócios do negócio, que são responsáveis por esses valores. Assim, a entidade empresarial não paga imposto de renda. Uma parceria é considerada um acordo em que pelo menos duas pessoas estão envolvidas em negócios sem se abrigar atrás de uma entidade corporativa.
O Acordo de Parceria
Um acordo de parceria é usado para documentar os detalhes de um acordo de parceria. Geralmente inclui os seguintes itens:
A porcentagem de propriedade atribuída a cada parceiro. Se isso não estiver claramente declarado no contrato, a porcentagem de propriedade será considerada com base nas proporções do capital pago à parceria. Se houver uma mudança na propriedade durante o ano fiscal, a participação média deve ser calculada para cada proprietário para fins fiscais, embora isso possa ser anulado por outros termos do contrato.
As situações em que os sócios podem comprar outro sócio e como o pagamento deve ser calculado e efetuado.
Os valores de quaisquer pagamentos preferenciais a determinados parceiros.
Tributação de Parceria
O principal formulário fiscal preenchido por uma parceria é o Formulário 1065. Este formulário indica o valor do lucro tributável gerado pela parceria e o valor dessa renda atribuível a cada um dos parceiros. Além disso, a parceria emite um Anexo K-1 para cada um dos parceiros, no qual é declarado o valor da renda da parceria atribuído a eles, e que devem incluir em suas próprias declarações de imposto de renda pessoal.
Como os parceiros devem pagar imposto de renda sobre suas participações na receita da parceria, eles normalmente exigem alguma distribuição de dinheiro da parceria para pagar seus impostos. Se um sócio optar por deixar uma parte de sua parte de uma distribuição na parceria, isso é considerado um aumento incremental na contribuição de capital dessa pessoa para o negócio.
Nos casos em que uma parceria reconhece uma perda durante seu exercício fiscal, a parcela da perda reconhecida por cada parceiro em sua declaração de imposto de renda pessoal é limitada ao valor da perda que compensa a base de cada parceiro na parceria. Se o valor da perda for maior do que essa base, o valor excedente deve ser transportado para um período futuro, onde pode ser compensado com os lucros futuros da parceria. Em essência, a legislação tributária não permite que um parceiro reconheça mais em sua declaração de imposto de renda do que o valor contribuído para uma parceria.
Um parceiro deve fazer estimativas trimestrais de pagamentos de imposto de renda. Esse pagamento pode ser o menor entre 90% da receita anual esperada da parceria ou 100% do imposto real pago no ano imediatamente anterior.
Uma última questão tributária é que os parceiros não são considerados empregados de uma parceria e, portanto, devem remeter o valor total do imposto sobre trabalho autônomo.
Eleições de Parceria
Os sócios em uma parceria podem fazer várias escolhas que podem impactar o valor da receita tributável reconhecida pela parceria, porque alteram o momento do reconhecimento de receita ou despesa. Essas eleições são:
Registre as transações de acordo com os métodos de contabilidade de caixa, de provisão ou híbrido
Selecione o tipo de método de depreciação usado
Selecione os métodos a serem usados para reconhecer a receita
