Teste substantivo

O teste substantivo é um procedimento de auditoria que examina as demonstrações financeiras e a documentação de suporte para verificar se contêm erros. Esses testes são necessários como evidência para apoiar a afirmação de que os registros financeiros de uma entidade são completos, válidos e precisos. Existem muitos testes substantivos que um auditor pode usar. A lista a seguir é uma amostra dos testes disponíveis:

  • Emita uma confirmação bancária para testar os saldos de caixa finais

  • Entre em contato com os clientes para confirmar se os saldos de contas a receber estão corretos

  • Observe a contagem do inventário físico no final do período

  • Confirme a validade dos cálculos de avaliação de estoque

  • Confirme com especialistas se os valores justos atribuídos aos ativos obtidos por meio de uma combinação de negócios são razoáveis

  • Corresponder fisicamente ativos fixos a registros de ativos fixos

  • Contate fornecedores para confirmar se os saldos de contas a pagar estão corretos

  • Entre em contato com os credores para confirmar se os saldos dos empréstimos estão corretos

  • Revise as atas do conselho de administração para verificar a existência de dividendos aprovados

Conforme indicado pelos exemplos, o teste substantivo provavelmente incluirá a confirmação de saldos de contas com terceiros (como a confirmação de contas a receber), o recálculo de cálculos feitos pelo cliente (como a avaliação de estoque) e a observação de transações sendo realizadas (como o estoque físico contagem).

Se os testes substantivos revelarem erros ou distorções, podem ser necessários testes de auditoria adicionais. Além disso, um resumo de quaisquer erros encontrados está incluído em uma carta à administração que é compartilhada com o comitê de auditoria do cliente.

Testes substantivos também podem ser conduzidos pela equipe de auditoria interna da empresa. Isso pode fornecer garantia de que os sistemas de registro interno estão funcionando conforme planejado. Caso contrário, os sistemas podem ser melhorados para eliminar os problemas, proporcionando assim uma auditoria mais limpa quando os auditores externos conduzem seus testes no final do ano. Testes substantivos conduzidos internamente podem ocorrer ao longo do ano.

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