Análise de variação
A análise de variância é a investigação quantitativa da diferença entre o comportamento real e planejado. Essa análise é usada para manter o controle sobre um negócio. Por exemplo, se seu orçamento para vendas for de $ 10.000 e as vendas reais forem de $ 8.000, a análise de variância resultará em uma diferença de $ 2.000. A análise de variação é especialmente eficaz quando você analisa a quantidade de uma variação em uma linha de tendência, de modo que mudanças repentinas no nível de variação de mês a mês sejam mais facilmente aparentes. A análise de variância também envolve a investigação dessas diferenças, de modo que o resultado seja uma declaração da diferença em relação às expectativas e uma interpretação de por que a variância ocorreu. Para continuar com o exemplo, uma análise completa da variação de vendas seria:
"As vendas durante o mês foram $ 2.000 menores do que o orçamento de $ 10.000. Essa variação foi causada principalmente pela perda do cliente ABC no final do mês anterior, que geralmente compra $ 1.800 por mês da empresa. Perdemos um cliente ABC porque tínhamos vários casos de atrasos nas entregas para ele nos últimos meses. "
Esse nível de análise de variância detalhada permite que a administração entenda por que as flutuações ocorrem em seus negócios e o que pode fazer para mudar a situação.
Aqui estão as variâncias derivadas mais comumente usadas na análise de variância (elas estão vinculadas a descrições mais completas, bem como a exemplos):
Variação do preço de compra . O preço real pago pelos materiais usados no processo de produção, menos o custo padrão, multiplicado pelo número de unidades usadas.
Variância da taxa de trabalho . O preço real pago pela mão de obra direta utilizada no processo de produção, menos o custo padrão, multiplicado pelo número de unidades utilizadas.
Variância variável de gastos gerais . Subtraia o custo indireto variável padrão por unidade do custo real incorrido e multiplique o restante pela quantidade total da unidade de produção.
Variância de gastos gerais fixa . O valor total pelo qual os custos indiretos fixos excedem seu custo padrão total para o período de relatório.
Variação do preço de venda . O preço de venda real, menos o preço de venda padrão, multiplicado pelo número de unidades vendidas.
Variância do rendimento do material . Subtraia a quantidade padrão total de materiais que devem ser usados do nível real de uso e multiplique o restante pelo preço padrão por unidade.
Variância da eficiência do trabalho . Subtraia a quantidade padrão de trabalho consumido da quantidade real e multiplique o restante pela taxa de trabalho padrão por hora.
Variância de eficiência de sobrecarga variável . Subtraia as unidades de atividade orçadas nas quais a sobrecarga variável é cobrada das unidades reais de atividade, multiplicada pelo custo indireto variável padrão por unidade.
Não é necessário rastrear todas as variações anteriores. Em muitas organizações, pode ser suficiente revisar apenas uma ou duas variações. Por exemplo, uma organização de serviços (como uma empresa de consultoria) pode estar preocupada apenas com a variação da eficiência do trabalho, enquanto uma empresa de manufatura em um mercado altamente competitivo pode estar mais preocupada com a variação do preço de compra. Em outras palavras, coloque a maior parte do esforço de análise de variação nas variações que fazem a maior diferença para a empresa se os problemas subjacentes puderem ser retificados.
Existem vários problemas com a análise de variância que impedem muitas empresas de usá-la. Eles são:
Atraso de tempo . A equipe de contabilidade compila as variações no final do mês, antes de enviar os resultados para a equipe de gestão. Em um ambiente de ritmo acelerado, o gerenciamento precisa de feedback muito mais rápido do que uma vez por mês e, portanto, tende a confiar em outras medições ou sinalizadores de advertência gerados no local (especialmente na área de produção).
Informação da fonte de variação . Muitos dos motivos das variações não estão localizados nos registros contábeis, portanto, a equipe de contabilidade precisa classificar informações como listas de materiais, roteamento de mão de obra e registros de horas extras para determinar as causas dos problemas. O trabalho extra só é econômico quando a administração pode corrigir problemas ativamente com base nessas informações.
Configuração padrão . A análise de variância é essencialmente uma comparação dos resultados reais com um padrão arbitrário que pode ter sido derivado de negociações políticas. Conseqüentemente, a variação resultante pode não produzir nenhuma informação útil.
Muitas empresas preferem usar a análise horizontal, em vez da análise de variância, para investigar e interpretar seus resultados financeiros. Sob essa abordagem, os resultados de vários períodos são listados lado a lado, para que as tendências possam ser facilmente discernidas.
