Relatório de desempenho de orçamento flexível
Um relatório de desempenho de orçamento flexível é usado para comparar os resultados reais de um período com os resultados orçados gerados por um orçamento flexível. Este relatório varia de um orçamento tradicional versus relatório real, em que o número real de vendas é inserido no modelo de orçamento, que então usa fórmulas para alterar os valores de despesas orçados. Essa abordagem resulta em despesas orçadas que são significativamente mais relevantes para o desempenho real de uma organização.
Se o modelo de orçamento flexível for projetado para se ajustar às entradas de vendas reais de uma maneira razoável, o relatório de desempenho resultante deve estar alinhado com as despesas reais. Isso torna mais fácil detectar anomalias no relatório, o que deve ser raro. A administração pode então se concentrar nas variações significativas para ver se alguma ação deve ser tomada para garantir que os resultados reais permaneçam próximos às expectativas.
Por exemplo, o ABC International adotou um modelo de orçamento flexível, no qual o custo dos produtos vendidos deve ser de 25% das vendas. No período mais recente, as vendas reais foram de US $ 1.000.000. Quando esse valor é inserido no modelo, ele gera um custo orçado de produtos vendidos de $ 250.000. O custo real das mercadorias vendidas foi de $ 260.000. Essas informações são inseridas no relatório de desempenho de orçamento flexível do departamento de contabilidade, onde o item de linha de custo dos produtos vendidos mostra uma variação desfavorável de $ 10.000.
O modelo de orçamento flexível e seus relatórios relacionados são uma melhoria significativa em relação ao modelo estático mais comum, onde há apenas uma versão de um orçamento e esse orçamento não muda. Quando um modelo estático é a base de comparação, o resultado provável é grandes variações favoráveis e / ou desfavoráveis para muitos itens de linha, uma vez que o modelo estático pode ter sido baseado em um nível de vendas que não é mais relevante para as condições reais.