Contabilização de impostos diferidos
Uma empresa precisa contabilizar os impostos diferidos quando há uma mudança líquida em seus passivos e ativos fiscais diferidos durante o período de relatório. O valor dos impostos diferidos é compilado para cada componente de pagamento de impostos de uma empresa que fornece uma declaração de impostos consolidada. Para contabilizar os impostos diferidos, é necessário concluir as seguintes etapas:
Identifique as diferenças temporárias existentes e os transportados.
Determine o valor do imposto diferido passivo para as diferenças temporárias que são tributáveis, usando a taxa de imposto aplicável.
Determine o valor do imposto diferido ativo para as diferenças temporárias dedutíveis, bem como para eventuais prejuízos operacionais a compensar, usando a taxa de imposto aplicável.
Determine o valor do ativo fiscal diferido para quaisquer compensações envolvendo créditos fiscais.
Criar uma provisão para avaliação para os ativos fiscais diferidos se houver uma probabilidade de mais de 50% de que a empresa não realizará alguma parte desses ativos. Quaisquer alterações a essa provisão devem ser registradas na receita de operações continuadas na demonstração do resultado. A necessidade de uma provisão para avaliação é especialmente provável se uma empresa tiver um histórico de permitir que vários materiais transportados expirem sem uso, ou se espera incorrer em perdas nos próximos anos.
