Limitações de controles internos

Um sistema de controles não fornece garantia absoluta de que os objetivos de controle de uma organização serão atendidos. Em vez disso, existem várias limitações inerentes a qualquer sistema que reduzem o nível de garantia. Essas limitações inerentes são as seguintes:

• Conluio . Duas ou mais pessoas destinadas por um sistema de controle a vigiarem umas às outras poderiam, em vez disso, conspirar para burlar o sistema.

• Erro humano . Uma pessoa envolvida em um sistema de controle pode simplesmente cometer um erro, talvez se esquecendo de usar uma etapa de controle. Ou a pessoa não entende como um sistema de controle deve ser usado, ou não entende as instruções associadas ao sistema. Isso pode ser causado pela atribuição de uma pessoa errada a uma tarefa.

• Substituição de gerenciamento . Alguém na equipe de gestão com autoridade para fazer isso pode anular qualquer aspecto de um sistema de controle para obter vantagem pessoal.

• Falta de segregação de funções . Um sistema de controle pode ter sido projetado com uma segregação insuficiente de funções, de forma que uma pessoa possa interferir em seu funcionamento adequado.

Consequentemente, deve-se aceitar que nenhum sistema de controles internos é perfeito. Sempre há uma maneira pela qual ele pode falhar ou ser contornado.