Reserva de inadimplência

A reserva para devedores duvidosos é uma provisão para o montante estimado de dívidas inadimplentes que provavelmente surgirá das contas a receber existentes. Uma grande reserva pode ser causada por clientes de baixa qualidade, o que, por sua vez, pode ser causado pela atenção reduzida de uma empresa em examinar a condição financeira de clientes em potencial. Portanto, uma grande reserva para devedores duvidosos é, em última análise, causada pela falta de atenção à política de crédito corporativa.

O conceito de reserva para devedores duvidosos é exigido pelo regime de competência, onde todas as despesas associadas a uma transação de venda devem ser registradas ao mesmo tempo que a receita da venda (conhecido como princípio de correspondência). Caso contrário, dívidas incobráveis ​​podem ser registradas por meses depois, resultando em um aumento inicial na lucratividade, seguido por uma longa série de despesas adicionais que criam lucros abaixo do padrão em períodos posteriores.

Uma reserva para devedores duvidosos é uma conta de contrapartida, que se destina a compensar a conta de recebíveis com a qual está emparelhada. A conta de recebíveis possui saldo devedor natural, enquanto a reserva para devedores duvidosos possui saldo credor natural. O resultado é um saldo líquido a receber informado no balanço patrimonial. Por exemplo, um balanço patrimonial pode revelar $ 1.000.000 de contas a receber, contra o qual é compensado $ 50.000 de reserva de inadimplência. O saldo líquido a receber é, portanto, de $ 950.000.

A dificuldade em usar uma reserva para devedores duvidosos é como estimar o montante de dívidas inadimplentes a registrar. Normalmente, isso é obtido transportando a porcentagem de inadimplência histórica de uma empresa, embora esse valor possa ser ajustado para um conhecimento mais específico da probabilidade de cobrança de contas a receber específicas. Uma vez derivada, a transação contábil é um débito na conta de despesas com devedores duvidosos e um crédito na reserva para devedores duvidosos. Quando uma determinada conta a receber é declarada inadimplente, a transação contábil é um débito para a reserva de inadimplência e um crédito para a conta de contas a receber.

A reserva para devedores duvidosos é projetada para compensar apenas a conta de contas a receber. No entanto, uma conta de contrapartida semelhante poderia ser construída para outras contas a receber, como adiantamentos em folha de pagamento a funcionários, que se reserva contra possíveis insuficiências nesses outros tipos de contas a receber.

Se uma empresa opta por não usar uma reserva para devedores duvidosos, ela está optando por usar o método de baixa direta, em que as contas a receber só são baixadas quando uma determinada conta a receber é declarada incobrável. Conforme observado anteriormente, a baixa de recebíveis dessa maneira não é considerada a melhor contabilização, uma vez que o reconhecimento da despesa é atrasado. Os auditores podem se recusar a certificar as demonstrações financeiras de uma empresa que usa o método de baixa direta, a menos que a empresa primeiro mude para uma reserva de inadimplência.

Termos semelhantes

A reserva para devedores duvidosos também é conhecida como provisão para devedores duvidosos, provisão para devedores duvidosos e provisão para créditos de liquidação duvidosa.

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