Definição de participação de material

A participação material ocorre quando um contribuinte está envolvido em um negócio de forma regular, contínua e substancial. Nesse caso, o contribuinte pode marcar uma caixa "participação material" em seu Formulário 1040. Um investidor externo em um negócio provavelmente não está envolvido em participação material no negócio, uma vez que está apenas fornecendo fundos para a entidade. Por outro lado, o gerente geral de uma empresa está engajado na participação material, estando ativamente envolvido em qualquer número de decisões de negócios.

As tarefas comumente associadas a um investidor não qualificam uma pessoa para participação material. Assim, revisar as demonstrações financeiras, fornecer conselhos ou monitorar operações sem qualquer envolvimento ativo no negócio não são suficientes. Em vez disso, a pessoa é considerada um investidor passivo.

A principal diferença entre a participação material e o investimento passivo é que um investidor passivo só pode deduzir as perdas da atividade passiva da receita da atividade passiva. A receita de atividade passiva é a receita de investimentos financeiros em que a pessoa não está ativamente envolvida no negócio. O resultado dessa distinção é que uma perda passiva que exceda o valor da receita passiva não pode ser usada como dedução até um ano fiscal posterior em que haja mais receita passiva disponível para ser usada como compensação.

O IRS estabeleceu vários critérios que um contribuinte pode usar para ver se ele participou de forma significativa em um negócio. Alguns desses critérios são:

  • O contribuinte trabalhou pelo menos 500 horas na empresa durante o ano fiscal; ou

  • O contribuinte fez quase todo o trabalho na atividade; ou

  • O contribuinte trabalhava mais de 100 horas na atividade e ninguém mais trabalhava mais horas; ou

  • O contribuinte participou materialmente na atividade em qualquer um dos últimos 10 anos.

É menos provável que o IRS permita uma reclamação de participação relevante se o contribuinte viver a uma distância considerável do local de trabalho, ou supervisionar uma série de negócios ou investimentos, ou não tiver sido compensado pelo negócio.

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