Análise de contas a receber

Visão geral das contas a receber

As contas a receber são os valores devidos a uma empresa por seus clientes e são compostos por um número potencialmente grande de valores faturados. As contas a receber constituem a principal fonte de fluxo de caixa de entrada para a maioria das empresas, portanto, você deve analisar essas faturas em conjunto para verificar a integridade dos fluxos de caixa subjacentes. Diversas técnicas de análise de contas a receber são descritas abaixo.

Análise de contas a receber

Um dos métodos mais fáceis de analisar o estado das contas a receber de uma empresa é imprimir um relatório de vencimento de contas a receber, que é um relatório padrão em qualquer pacote de software de contabilidade. Este relatório divide a idade das contas a receber em vários grupos, que às vezes você pode alterar no software de contabilidade para corresponder aos seus termos de faturamento. Os intervalos de tempo mais comuns são de 0 a 30 dias, 31 a 60 dias, 61 a 90 dias e mais de 90 dias. Quaisquer faturas que caiam nos intervalos de tempo representando períodos superiores a 30 dias são causa para uma sensação crescente de alarme, especialmente se caírem no intervalo de tempo mais antigo. Há vários problemas a serem observados ao analisar com base em um relatório de envelhecimento, que são:

  • Condições de crédito individuais . A administração pode ter autorizado prazos de crédito excepcionalmente longos para clientes específicos ou talvez apenas para determinadas faturas. Nesse caso, esses itens podem parecer severamente atrasados ​​para pagamento quando, na verdade, ainda não estão devidos para pagamento.

  • Distância da data de faturamento . Em muitas empresas, a maioria de todas as faturas é cobrada no final do mês. Se você executar o relatório de vencimento alguns dias depois, provavelmente ainda mostrará as contas a receber pendentes de um mês atrás para as quais o pagamento está prestes a chegar, bem como o valor total de todas as contas a receber que acabaram de ser cobradas. No total, parece que as contas a receber estão em mau estado. No entanto, se você executasse o relatório um pouco antes das atividades de faturamento no final do mês, haveria muito menos contas a receber no relatório e pode parecer que há muito pouco dinheiro proveniente de contas a receber não cobradas.

  • Tamanho do intervalo de tempo . Você deve corresponder aproximadamente a duração dos intervalos de tempo no relatório aos termos de crédito da empresa. Por exemplo, se os termos de crédito forem de apenas dez dias e o intervalo da primeira vez se estender por 30 dias, quase todas as faturas parecerão atuais.

  • Créditos não aplicados . Pode haver créditos não aplicados no relatório. Em caso afirmativo, limpe o relatório pesquisando quais faturas deveriam ter sido aplicadas. Isso pode reduzir a quantidade de contas a receber vencidas listadas no relatório.

Outra ferramenta de análise de contas a receber é a linha de tendência. Você pode traçar o saldo de contas a receber pendentes no final de cada mês do ano anterior e usá-lo para prever o valor de contas a receber que deve estar pendente em um futuro próximo. Esta é uma ferramenta particularmente valiosa quando as vendas são sazonais, pois você pode aplicar a variabilidade sazonal às estimativas dos níveis de vendas futuras.

A análise de tendências também é útil para comparar a porcentagem de dívidas incobráveis ​​com as vendas em um período de tempo. Se houver uma forte tendência recorrente nessa porcentagem, a administração pode querer agir. Por exemplo, se o percentual de inadimplência está aumentando, a administração pode desejar autorizar condições de crédito mais restritas aos clientes. Por outro lado, se o percentual de inadimplência for extremamente baixo, a administração pode optar por afrouxar o crédito a fim de expandir as vendas para clientes um pouco mais arriscados. Esta é uma ferramenta particularmente útil quando você executa a análise de porcentagem de inadimplência para clientes individuais, uma vez que pode apontar problemas que podem indicar a falência iminente de um cliente.

Há vários problemas a serem observados ao usar a análise de linha de tendência, que são:

  • Mudança na política de crédito . Se a administração autorizou uma mudança na política de crédito, isso pode levar a mudanças repentinas nos níveis de contas a receber ou inadimplência.

  • Mudança de produtos ou linhas de negócios . Se uma empresa adiciona ou exclui de seu mix de produtos ou linhas de negócios, isso pode causar mudanças profundas na tendência das contas a receber.

  • Mudança nas condições de negócios . Se a economia estiver em declínio, pode haver uma tendência de aumento da inadimplência bem acima da média histórica.

Um terceiro tipo de análise de contas a receber é a análise de índice. O índice mais comumente usado é o período de cobrança de contas a receber, que revela o número de dias que uma fatura média do cliente permanece pendente antes de ser paga. A fórmula é:

Média de contas a receber ÷ (vendas anuais ÷ 365 dias)

Por exemplo, se geralmente há $ 500.000 de contas a receber pendentes a qualquer momento e as vendas anuais são de $ 3,65 milhões, o período de cobrança das contas a receber é calculado como:

$ 500.000 de contas a receber ÷ ($ 3.650.000 de vendas anuais ÷ 365 dias)

= Período de coleta de 50 dias

No exemplo, não podemos dizer se um período de cobrança de 50 dias é bom ou ruim, pois não sabemos a duração das condições de crédito.

Em resumo, a melhor maneira de analisar as contas a receber é usar todas as três técnicas observadas aqui. Você pode usar o período de cobrança de contas a receber para ter uma ideia geral da capacidade de uma empresa de cobrar suas contas a receber, adicionar uma análise do relatório de vencimento para determinar exatamente quais faturas estão causando problemas de cobrança e, em seguida, adicionar uma análise de tendência para ver se esses problemas foram mudando com o tempo.

Outros Tipos de Análise

Uma análise interessante relacionada ao contas a receber é uma linha de tendência da proporção das vendas ao cliente que são pagas no momento da venda, observando o tipo de pagamento utilizado. Mudanças nos procedimentos e políticas de vendas de uma empresa podem desviar as vendas dos pagamentos adiantados, o que, portanto, tem impacto no valor e nas características das contas a receber.

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