Teste de imparidade de goodwill
A imparidade do goodwill ocorre quando o goodwill reconhecido associado a uma aquisição é superior ao seu justo valor implícito. O goodwill é um subproduto comum de uma combinação de negócios, em que o preço de compra pago pela adquirida é superior ao valor justo dos ativos identificáveis adquiridos. Após o ágio ter sido inicialmente registrado como um ativo, ele deve ser regularmente testado quanto a perda de valor.
Teste de Imparidade de Goodwill
A análise do goodwill para a possível existência de imparidade envolve um processo de várias etapas, que é:
Avalie os fatores qualitativos . Revise a situação para ver se é necessário realizar mais testes de redução ao valor recuperável, o que é considerado uma probabilidade de mais de 50% de que a redução ao valor recuperável ocorreu, com base em uma avaliação de eventos e circunstâncias relevantes. Exemplos desses eventos e circunstâncias são a deterioração das condições macroeconômicas, aumento de custos, redução dos fluxos de caixa, possível falência, mudança na administração e redução sustentada no preço das ações. Se a deterioração parecer provável, continue com o processo de teste de deterioração. Você pode optar por ignorar esta etapa e prosseguir direto para a próxima etapa.
Identifique possíveis deficiências . Compare o valor justo da unidade relatada com seu valor contábil. Certifique-se de incluir o ágio no valor contábil da unidade de reporte e também considere a presença de quaisquer ativos intangíveis não reconhecidos significativos. Se o valor justo for maior do que o valor contábil da unidade de relatório, não há redução do ágio e não há necessidade de prosseguir para a próxima etapa. Se o valor contábil exceder o valor justo da unidade de relatório, prossiga para a próxima etapa para calcular o valor da perda por redução ao valor recuperável.
Calcule a perda por imparidade . Compare o valor justo implícito do goodwill associado à unidade de relato com a quantia escriturada desse goodwill. Se o valor contábil for maior que o valor justo implícito, reconheça uma perda por redução ao valor recuperável no valor da diferença, até o máximo de todo o valor contábil (ou seja, o valor contábil do ágio só pode ser reduzido a zero).
Para calcular o valor justo implícito do ágio, atribua o valor justo da unidade de relatório com a qual está associado a todos os ativos e passivos dessa unidade de relatório (incluindo ativos de pesquisa e desenvolvimento). O valor excedente (se houver) do valor justo da unidade de reporte sobre os valores atribuídos aos seus ativos e passivos é o valor justo implícito do ágio associado. O valor justo da unidade relatada é considerado o preço que a empresa receberia se vendesse a unidade em uma transação ordenada (ou seja, não uma venda apressada) entre os participantes do mercado. Outras alternativas ao preço de mercado cotado para uma unidade de relatório podem ser aceitáveis, como uma avaliação baseada em múltiplos de ganhos ou receitas.
O teste de redução ao valor recuperável deve ser realizado em intervalos anuais. Você pode conduzir o teste de redução ao valor recuperável em qualquer época do ano, desde que o teste seja conduzido posteriormente na mesma época do ano. Se a empresa for composta por unidades hierárquicas diferentes, não há necessidade de testá-las todas ao mesmo tempo. Pode ser necessário conduzir testes de redução ao valor recuperável mais frequentes se houver um evento que torne mais provável do que não que o valor justo de uma unidade relatada tenha sido reduzido abaixo de seu valor contábil. Exemplos de eventos desencadeadores são processos judiciais, mudanças regulatórias, perda de funcionários importantes e a expectativa de venda de uma unidade de relatório.
As informações usadas para um teste de impairment podem ser bastante detalhadas. Para melhorar a eficiência do processo de teste, é permitido transportar essas informações para o próximo ano, desde que os seguintes critérios sejam atendidos:
Não houve mudança significativa nos ativos e passivos que compõem a unidade de reporte.
Houve um excesso substancial do valor justo sobre o valor contábil no último teste de redução ao valor recuperável.
A probabilidade de o valor justo ser menor que o valor contábil é remota.
