Método da percentagem de contas a receber
O método da porcentagem de contas a receber é usado para derivar a porcentagem de inadimplência que uma empresa espera experimentar. A técnica é utilizada para o preenchimento da provisão para créditos de liquidação duvidosa, que é uma contrapartida que compensa o ativo do contas a receber. No nível mais básico, o método de porcentagem de contas a receber requer as seguintes etapas:
Obtenha o saldo final de contas a receber de clientes listado no balanço patrimonial.
Calcule a porcentagem histórica de dívidas incobráveis em relação às contas a receber.
Multiplique o saldo final de contas a receber pelo percentual histórico de inadimplência para chegar ao montante de inadimplência que se espera do saldo final de contas a receber.
Compare esse valor esperado com o saldo final da provisão para devedores duvidosos e ajuste a provisão conforme necessário para que corresponda ao cálculo mais recente.
Um problema com o cálculo anterior é que ele pode não ser suficientemente refinado; não leva em consideração diferentes idades de contas a receber, apenas o total geral de todas as contas a receber. Uma abordagem melhor é imprimir um relatório de contas a receber antigo no final do período de relatório que contém intervalos de tempo de 30 dias e aplicar a porcentagem de inadimplência histórica para cada intervalo de tempo aos totais do intervalo no relatório. Por exemplo, a taxa de perda para contas a receber atuais pode ser de apenas 1%, enquanto a taxa de perda para contas a receber com mais de 90 dias pode ser de 50%.
Outra questão é não usar um período de tempo excessivamente longo para derivar o percentual histórico de inadimplência, uma vez que mudanças no ambiente econômico podem ter alterado a taxa de perda. Em vez disso, considere usar a taxa de perda histórica dos últimos 12 meses em uma base contínua.
